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第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅
一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人(P171)
1.城鎮(zhèn)土地使用稅對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)同樣征收。
2.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個人繳納;
3.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或者實際使用人繳納;土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅;
4.土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別繳納。
二、征稅范圍(P171)
1.凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是國家所有的土地,還是集體所有的土地,都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
2.自2009年1月1日起,公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算(P172)
1.計稅依據(jù):納稅人“實際占用”的土地面積。
2.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率:有幅度的差別稅額(定額稅率)。
每平方米土地年稅額規(guī)定如下:(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
提示:(1)每個幅度稅額的差距為20倍。
(2)經(jīng)濟落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當(dāng)降低,但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當(dāng)提高,但須報財政部批準。
3.城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額
四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠(P173)
1.一般規(guī)定:(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。
2.特殊規(guī)定(近30項)。
【例題·多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),下列單位中,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。
A.擁有土地使用權(quán)的集體企業(yè)
B.擁有土地使用權(quán)的國有公司
C.使用土地的外商投資企業(yè)
D.使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)
『正確答案』ABCD
【例題·判斷題】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準,經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當(dāng)提高,但是高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30%。( )
『正確答案』×
【例題·多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.某公園內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地
B.某鎮(zhèn)村民居住用地
C.某市區(qū)外資企業(yè)生產(chǎn)車間用地
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地
『正確答案』ACD
『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。自2009年1月1日起,公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
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