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2011會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》例題精講(23)

本文通過對2011會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考情分析,精選歷年真題或模擬題,對常考點(diǎn)進(jìn)行講解。

  【例題·單選題】(2010年)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元,發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000元,根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定,該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為( )元。

  A.30000

  B.38080

  C.40800

  D.50000

  『正確答案』C

  『答案解析』個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。扣除的最高額=272000×15%=40800(元)。

  【例題·單選題】某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2010年的銷售收入為5000萬元,實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元,根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )萬元。

  A.18

  B.24

  C.25

  D.30

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬;40×60%=24萬,業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除的金額是24萬元。

  三、其他費(fèi)用扣除規(guī)定

  1.公益救濟(jì)性捐贈支出基本規(guī)定:限額扣除法

  對個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

  【例題·多選題】(2010年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,個(gè)人發(fā)生的下列公益、救濟(jì)性捐贈支出,準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。

  A.通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈

  B.通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

  C.通過非營利社會團(tuán)體向公益性青少年活動場所的捐贈

  D.通過非營利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈

  『正確答案』ABC

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)D是在個(gè)人應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)限額扣除的,不屬于全額扣除的項(xiàng)目。

  【例題·單選題】個(gè)人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的比例不得超過( )。

  A.應(yīng)納稅所得額的30%

  B.所得的30%

  C.應(yīng)納稅所得額的15%

  D.所得的15%

  『正確答案』A

  『答案解析』本題考核捐贈稅前扣除的比例。個(gè)人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈,捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

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