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第五節(jié) 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)
一、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的費(fèi)用扣除方法;實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。(P134)
扣除辦法 |
所得項(xiàng)目 | |
可以扣除費(fèi)用 |
(1)定額扣除 |
工資薪金所得 |
(2)定額和定率扣除 |
勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得 | |
(3)核算扣除 |
個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | |
不得扣除費(fèi)用 |
利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得 |
【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí),按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有( )。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
『正確答案』AB
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除。選項(xiàng)C、D適用會(huì)計(jì)核算辦法扣除。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。
A.稿酬所得
B.偶然所得
C.股息所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
『正確答案』BC
二、個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)
1.工資、薪 金所得:(P134)
(1)一般規(guī)定:自2008年3月1日起,月扣除2000元。
(2)附加扣除:
、俜秶和饧藛T、外籍專家;在境外任職的中國公民;
②標(biāo)準(zhǔn):月扣除4800元。
2.個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)費(fèi)用扣除:(P135)
(1)自2008年3月1日起,業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年,即2000元/月。
(2)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
(4)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。
(5)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
(6)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(7)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
(8)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出,未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分,準(zhǔn)予扣除。
(9)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。
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