(三)對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
稅率:五級超額累進(jìn)稅率(稅率、速算扣除數(shù)與個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得一樣)
計稅依據(jù):每一納稅年度的收入總額(按照承包合同分得的經(jīng)營利潤及工資薪金),減除必要費用(每月1600元,08年3月改為2000元,全年的費用要乘以月數(shù))
計算:全年應(yīng)納稅額=(全年收入-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【練習(xí)5•;計算題】王某為中國公民,2008年承包經(jīng)營一個招待所,全年承包收入是80000元,計算王某2008年應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】應(yīng)納稅額=(80000-1600×2-2000*10)×35%-6750=13130(元)。
(四)勞務(wù)報酬所得
稅率:比例稅率20%(有加成征收規(guī)定,見教材196頁稅率表5-3,加一成就是加正常稅率的10%:,一次取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額20000元至50000元加5成征收,即稅率為30%;50000元以上,加10成,即稅率為40%,)
計稅依據(jù):每次收入≤4000元:定額扣800元;每次收入>4000元:定率扣20%
只有一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一事項連續(xù)取得收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
計算: 1.每次收入≤4000元時,每次應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
2.每次收入>4000元:應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【練習(xí)6•;計算題】某演員王某進(jìn)行演出,取得出場費40000元,計算個人所得稅。
【答案】應(yīng)納稅所得額=40000×(1-20%)=32000(元)
應(yīng)繳納的個人所得稅=32000×30%-2000=7600(元)
(五)稿酬所得
稅率: 比例稅率20%,再按應(yīng)納稅額直接減征30%(也就是說實際稅負(fù)是14%)
計稅依據(jù):與勞務(wù)報酬所得一樣
稿酬所得:以每次出版發(fā)表取得的收入為一次;同一作品再版取得的所得,應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;同一作品在報刊上連載取得收入,以連載完成后取得的所有收入合并為一次。
計算: 1、每次收入≤4000元:應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%) ]"
2、每次收入>4000元:應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%) c6]'
(六)特許權(quán)使用費所得 .
稅率: 比例稅率20% 1
計稅依據(jù):與勞務(wù)報酬所得一樣,某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。
計算:每次收入≤4000元:應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
每次收入>4000元:應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%
(七)財產(chǎn)租賃所得
稅率: 比例稅率20%,出租居民用房稅率10%
計稅依據(jù):減除費用與勞務(wù)報酬所得一樣,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
計算:(1)每次(月)收入不足4 000元:
每次(月)應(yīng)納稅額= [每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項目一修繕費用(800元為限)一800元]×20%(或10%)(2)每次(月)收入在4 000元以上:
每次(月)應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項目一修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×20%(或10%)
(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
稅率: 比例稅率20%
計稅依據(jù):收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用 ?
注意:1.國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;
2.對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,免征個人所得稅。
計算:應(yīng)納稅額=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%
(九)利息、股息、紅利所得
稅率: 比例稅率20%
計稅依據(jù):無費用扣除,以每次收入為應(yīng)納稅所得額,沒回支付算一次
計算:應(yīng)納稅額=收入×20%
(注:儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率,2008年10月9日起對儲蓄利息免征個人所得稅教材191頁有變化)
【例題12•;單選題】王某于2007年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項,同年12月30日王某將該筆存款取出,應(yīng)得利息收入100元,銀行在支付王某利息時應(yīng)代扣代繳的個人所得稅稅額為( )元。(2008年)
A.5 B.10 C.15 D.20 【答案】A
【解析】本題考核利息所得個人所得稅的計算。儲蓄存款在2007年8月15日后孽生的利息所得,按照5%的稅率征收個人所得稅,應(yīng)由銀行代扣的個人所得稅稅額=100×5%=5(元)。
(十)偶然所得 同第九項
(十一)其他所得同第九項
教材197頁例題5-3
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