個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
一、各種稅目的稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計算相結(jié)合
(一)工資薪金所得
稅率:九級超額累進(jìn)稅率(具體稅率可查表教材193頁,不用背,考試時作為已知條件) ]
計稅依據(jù)(也就是應(yīng)納稅所得額):月收入額扣除2000元(08年3月以后2000,以前為1600),外籍人員扣4800元。(教材193頁有變化)
應(yīng)納稅額計算 }
1.一般計算:
當(dāng)月應(yīng)納稅額=(每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【練習(xí)1•;計算題】中國公民鄭某2008年3~12月份每月工資4000元,計算鄭某2008年應(yīng)繳納個人所得稅。
【答案】月工資應(yīng)納稅額合計=[(4000-2000)×10%-25]×10=1750(元)
2.個人取得全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算方法。
(1)當(dāng)月工資夠繳稅標(biāo)準(zhǔn):工資、獎金分別計算,年終獎不扣除費(fèi)用。
即:先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
應(yīng)納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)當(dāng)月工資不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn):工資、獎金合并計算。(教材194頁例題5-2)
即:發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資、 )
3.對“雙薪制”的計稅方法
(1)取得“雙薪”當(dāng)月的工資夠繳稅,工資與雙薪分別計算。
當(dāng)月正常工資應(yīng)納稅額=(每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
雙薪制應(yīng)納稅額=雙薪制工資×適用稅率-速算扣除數(shù)
注:稅率和速算扣除數(shù)就按照雙薪制工資確定,雙薪制工資不扣除費(fèi)用。
(2)取得“雙薪”當(dāng)月的工資不夠繳稅,工資與雙薪合并;方法比照一般情況。
當(dāng)月薪金應(yīng)納稅額=(當(dāng)月一般工資+雙薪制工資-2000)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【練習(xí)4•;計算題】王某為中國公民,2008年在我國境內(nèi)l~12月每月的工資為3000元,l2月得到雙薪。計算王某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅。
【答案】繳納個人所得稅=[(3000-2000)×10%-25]+(3000×15%-125)=400(元)。
(二)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得
【提示】個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資人比照該稅目征收個人所得稅。
稅率:五級超額累進(jìn)稅率(按年劃分、稅率表見教材195頁)
計稅依據(jù):每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失
計算:1.全年應(yīng)納稅額=(全年收入一成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù) ;
2.對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得,實(shí)行查賬征收或核定征收。
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