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2011會計職稱《初級經濟法基礎》公式總結(12)

考試吧整理了2011會計職稱考試《初級經濟法基礎》公式總結,希望對考生有所幫助。

  二準予扣除項目

  【提示】新的企業(yè)所得稅法中,只規(guī)定公益性捐贈支出在應納稅所得額中按限額扣除,其他項目按實際發(fā)生數扣除,注意選擇題或計算分析題。

  1.一般規(guī)定:納稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

  應特別關注允許在稅前扣除的具體稅種,包括:

  (1)銷售稅費中的6稅1費:消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加;增值稅屬于價外稅,在應納稅所得額中不得扣除。

  (2)4個費用性稅金:房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經計入管理費用中扣除的,不再作為稅金單獨扣除。

  2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額×12%

  【練習5•;單選題】(2008年)根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得稅額的扣除標準是( )。

  A.全額扣除

  B.在年度應納稅所得額12%以內的部分扣除

  C.在年度利潤總額12%以內的部分扣除

  D.在年度應納稅所得額3%以內的部分扣除  【答案】 C

  3.按照規(guī)定計算的固定資產折舊。

  4.按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用。

  5.下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:

  (1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;

  (2)租入固定資產的改建支出;

  (3)固定資產的大修理支出;

  (4)其他應當作為長期待攤費用的支出。 

  6.企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本

  7.企業(yè)轉讓資產,該項資產的凈值。

  8.兩個加計扣除項目:

  企業(yè)的下列支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除:

  (1)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

  (2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

  9.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

  10.企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

  11.企業(yè)綜合利用資源,生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入。

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