(4)郵電通信業(yè)(全額)郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供傳遞函件或者包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入教材159頁例題4-28
【例題4】2002年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報(bào)刊發(fā)行收入9萬元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬元，發(fā)生工資等支出6萬元。已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應(yīng)繳納由營業(yè)稅額為( )萬元。(2002年)
A.0.42 B.0.69 C.1.00 D.1.18 【答案】B
【解析】。郵政局3月份應(yīng)繳納營業(yè)稅額=(6+9+8)×3%=0.69萬元。
(5)文化體育業(yè)
計(jì)稅營業(yè)額：?jiǎn)挝换騻�(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。
【例題5】某歌星租用大華體育館舉辦個(gè)人演唱會(huì)，每場(chǎng)租金30000元，共演出三場(chǎng)，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3%。體育館應(yīng)為該歌星代扣代繳的營業(yè)稅稅額為( )元。
A.15300 B.14940 C.18000 D.17640 【答案】B
【解析】(1)單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其營業(yè)稅應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。因此，該體育館為扣繳義務(wù)人。(2)單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。(3)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅稅額=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940元。
(6)娛樂業(yè)
營業(yè)額=門票+臺(tái)位費(fèi)+點(diǎn)歌費(fèi)+煙酒飲料+其他收費(fèi)
【例題6】2001年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元;發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費(fèi)以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用營業(yè)稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。(2001年)
A.0.15 B.0.9 C.1.89 D.2.7 【答案】D
【解析】娛樂業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額為向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)18萬元(1+5+12)，應(yīng)納營業(yè)稅=18×15%=2.7萬元。
(7)服務(wù)業(yè)
�、� 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;
�、� 組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;
教材160頁例題4-30
�、� 改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額;
�、� 廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
【例題7】某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )元。(2006年)
A.5000 B.2500 C.1500 D.1300 【答案】D
【解析】旅游業(yè)務(wù)以全部的收費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。該旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。
(8)對(duì)于納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定營業(yè)額
A 按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定
B 按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定
C 按公式計(jì)算核定
組成計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本*(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)
成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。
【例題8】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列確定營業(yè)額的方法中，正確的有( )。(2007年)
A.建筑工程實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包的工程價(jià)款后的余額為總承包人的營業(yè)額
B.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營業(yè)額
C.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
D.從事娛樂業(yè)經(jīng)營的，以向顧客收取的費(fèi)用總額為營業(yè)額(其中包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用) 【答案】ACD
【解析】本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款，即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)，因此選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。
【例題9】根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額
B.非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額
C.旅行社團(tuán)在境內(nèi)組織旅游收取的全部旅游費(fèi)用
D.娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 【答案】D
【例題10：2007年計(jì)算題】
甲建筑工程公司2006年1月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗(yàn)收，取得工程總價(jià)款7860萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款3782萬元，支付員工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工資和過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬元，建筑儲(chǔ)料場(chǎng)、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設(shè)施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金4萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)64萬元。
已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營業(yè)稅150萬元。
要求：
(1)計(jì)算甲公司承建住宅工程的營業(yè)額;
(2)計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額;
(3)計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額;
(4)計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額。
【答案】
(1)甲公司承建住宅工程的營業(yè)額=7860+10-1800=6070(萬元)
(根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額)
(2)甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=6070×3%=182.1(萬元)
(3)甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額=1800×3%=54(萬元)
(4)甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額=182.1-150=32.1(萬元)
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