第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度
第二節(jié) 契稅法律制度
一、契稅的概念
契稅：在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同(契約)，以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。
二、契稅的納稅人和征稅范圍
(一)契稅的納稅人——承受方納契稅
在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。
1.契稅是針對(duì)“承受方”征收的，轉(zhuǎn)讓方繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等。
2.外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)是契稅的納稅義務(wù)人。
【考題1·判斷題】契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。( )(2008年)
『正確答案』×
【例題2·多選題】某房地產(chǎn)公司銷售一套別墅，房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅收有( )。
A.營(yíng)業(yè)稅
B.增值稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.契稅
『正確答案』AC
(二)契稅的征稅范圍
在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為征契稅;土地、房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。
1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓;
2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓;
土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
3.房屋買賣;
自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。
4.房屋贈(zèng)與;
5.房屋交換;
6.其它
(1)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債;以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬;以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬等，征收契稅。
(2)土地使用權(quán)受讓人通過(guò)完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目，以此獲取低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無(wú)償贈(zèng)與的土地使用權(quán)的，屬于契稅征收范圍。
(3)公司增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅;
(4)企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
(5)典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的，不屬于契稅的征稅范圍。
【考題1·單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是( )。(2009年)
A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)
C.企業(yè)將廠房抵押給銀行
D.個(gè)人承租居民住宅
『正確答案』B
【例題2·多選題】下列有關(guān)契稅的說(shuō)法中正確的是( )。
A.契稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的承受者
B.契稅的征稅對(duì)象是我國(guó)境內(nèi)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)
C.契稅的納稅人不包括外商投資企業(yè)
D.契稅的納稅人不包括國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位
『正確答案』AB
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