例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,不符合規(guī)定的是( )。
A.采取稅收保全措施時,凍結的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限
B.采取稅收強制執(zhí)行的措施時,被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行
C.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務人
D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務人
[答疑編號1538060209]
『正確答案』D
『答案解析』稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。
【例題·判斷題】某球員轉(zhuǎn)會國外一個俱樂部,在出境時,稅務機關以其尚未結清應納稅款,又未提供擔保為由,通知海關阻止其出境,稅務機關的做法是正確的。( )
[答疑編號1538060210]
『正確答案』√
三、關于稅款征收的其他法律規(guī)定
(一)稅收優(yōu)先權(P257)
1.無擔保的債權、行政機關的罰款:稅收優(yōu)先;
2.有物權擔保的債權:納稅人先欠稅后物權擔保(抵押、質(zhì)押、留置)的,稅收優(yōu)先;納稅人先物權擔保(抵押、質(zhì)押、留置),后欠稅的,物權擔保(抵押、質(zhì)押、留置)優(yōu)先。
(二)稅收代位權與撤銷權
1.代位權:欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權,對國家稅收造成損害的,稅務機關可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權。
2.撤銷權:欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權,或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務機關可以依照《合同法》的規(guī)定行使撤銷權。
3.稅務機關行使代位權、撤銷權的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。
(三)納稅人涉稅事項的公告與報告(P257)
1.欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應當向稅務機關報告。
2.納稅人有合并、分立情形的,應當向稅務機關報告,并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的,應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
3.納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的,在清算前應當向其主管稅務機關報告;未結清稅款的,由其主管稅務機關參加清算。
(四)稅款的追繳與退還(P258)
【例題·多選題】(2010年)關于稅收優(yōu)先權的下列表述中,正確的有( )。
A.除法律另有規(guī)定外,稅收優(yōu)先于無擔保債權
B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財產(chǎn)設定抵押的,稅收優(yōu)先于抵押權
C.納稅人以其財產(chǎn)設定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的,稅收優(yōu)先于質(zhì)權
D.納稅人欠繳稅款,同時又被處以行政性罰款,稅款優(yōu)先于罰款
[答疑編號1538060211]
『正確答案』ABD
『答案解析』稅務機關征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔保債權,法律另有規(guī)定的除外,選項A正確;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行,B正確,選項C錯誤;納稅人欠繳稅款,同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得, D正確。
【例題·單選題】納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告,并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由( )。
A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務
B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務
C.合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任
D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任
[答疑編號1538060212]
『正確答案』A
【例題·單選題】(2010年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,因納稅人計算錯誤少繳稅款,累計數(shù)額不足10萬元的,稅務機關在一定期限內(nèi)可以追征稅款和滯納金,該一定期限是( )。
A.1年
B.3年
C.7年
D.10年
[答疑編號1538060213]
『正確答案』B
『答案解析』因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。所以答案是B。
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