專題6：個(gè)人所得稅計(jì)算的基本規(guī)則

　　一、計(jì)稅依據(jù)

　　(一)計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

　　1.收入的形式

　　一般是貨幣，但不僅限于貨幣。還有實(shí)物、有價(jià)證券等。

　　2.費(fèi)用扣除的方法

　　【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的下列收入，準(zhǔn)予從收入總額中定額扣除800元的有( )。

　　A.高校教師在本校講課收入3000元

　　B.中學(xué)教師業(yè)余給外校學(xué)生輔導(dǎo)收入3000元

　　C.小學(xué)教師購買股票取得股息2000元

　　D.幼教教師給報(bào)刊投稿收入1000元

　　【答案】BD

　　3.所得稅的計(jì)稅行為有按期計(jì)稅的，也有按次計(jì)稅的。

　　【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的下列收入，按月計(jì)算個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.職員的工資和津貼收入

　　B.作家小說的連載收入

　　C.個(gè)人房屋的出租收入

　　D.股東取得的股息收入

　　【答案】AC

　　(二)計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　捐贈(zèng)問題：

　　1.對(duì)個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　2.個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字會(huì)事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　3.自2001年7月1日起，個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　4.個(gè)人通過非營利性社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對(duì)公益青少年活動(dòng)場所(其中包括新建)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　5.個(gè)人的所得用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，可以全額在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　6.對(duì)個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

　　【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的下列公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。(2010年)

　　A.通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

　　B.通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

　　C.通過非營利社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)

　　D.通過非營利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

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