三、所得的來源地和支付地不是等同概念

　　【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于個人所得來源地的判斷中，正確的有( )。(2010年)

　　A.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地

　　B.生產、經營所得，以生產、經營活動實現(xiàn)地作為所得來源地

　　C.財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地

　　D.工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地

　　【答案】ABC

　　四、個人所得稅的應稅項目

　　(一)工資薪金所得

　　對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。這些項目包括：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　【例題·單選題】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是 ( )。

　　A.年終加薪 B.投資分紅 C. 托兒補助費 D. 獨生子女補貼

　　【答案】A

　　(二)個體工商戶的經營所得

　　注意3個問題：

　　(1)出租車歸屬個人的駕駛員取得的所得屬于個體工商戶的經營所得。

　　(2)個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。如取得對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。

　　(3)對個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產經營所得應比照“個體工商戶的生產經營所得”征收個人所得稅。

　　【例題·判斷題】對個人獨資企業(yè)投資者取得的生產經營所得應征收企業(yè)所得稅，不征收個人所得稅。( )(2010年)

　　【答案】×

　　(三)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

　　是指個人承包經營或承租經營以及轉包、轉租取得的所得。

　　兩種不同的處理：

　　1.個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記改變?yōu)閭�體工商戶的，按照個體戶生產經營所得交稅，不交企業(yè)所得稅。

　　2.個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應先按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，再按照下列情況繳納個人所得稅：

　　(1)承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。

　　(2)承包、承租人按合同(協(xié)議)規(guī)定只向發(fā)包方、出租人繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按對企事業(yè)單位承包、承租經營所得項目征收個人所得稅。

　　31：55

　　(四)勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得。

　　注意勞務報酬(獨立、非雇傭)與工資薪金(非獨立、雇傭)的差別。

　　【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有( )。(2010年)

　　A.某大學教授從甲企業(yè)取得的咨詢費

　　B.某公司高管從乙大學取得的講課費

　　C.某設計院設計師從丙家裝公司取得的設計費

　　D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費

　　【答案】ABC

　　【例題·多選題】下列屬于勞務報酬所得的項目有( )。

　　A.某教師受聘在某企業(yè)慶典活動中進行口譯取得的報酬

　　B.某教授受聘擔任某企業(yè)獨立董事職務取得的董事費收入

　　C.某職員在單位加班取得的補助收入

　　D.畫家參加筆會現(xiàn)場作畫表演取得的收入

　　【答案】ABD

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