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2010年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)梳理(7)

2010年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于2010年5月15日舉行。考試吧整理了《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》各章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)梳理,希望能夠?qū)Υ蠹覀淇加兴鶐椭。本篇為初?jí)經(jīng)濟(jì)法第五章第二節(jié),主要分析了個(gè)人所得稅法律制度的主要考點(diǎn)。

  十、捐贈(zèng)的處理

  個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

  【解釋】計(jì)算思路:(1)確定該稅目的應(yīng)納稅所得額;(2)計(jì)算準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額(應(yīng)納稅所得額×30%);(3)如果實(shí)際捐贈(zèng)額小于扣除限額,則應(yīng)納所得稅額=(應(yīng)納稅所得額-實(shí)際捐贈(zèng)額)×相應(yīng)稅率;(4)如果實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除限額,則應(yīng)納所得稅額=(應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納稅所得額×30%)×相應(yīng)稅率。

  十一、境外收入的處理

  1、居民納稅人與非居民納稅人的界定

  (1)居民納稅人:對(duì)來(lái)源于境內(nèi)、境外的全部所得征稅

  (2)非居民納稅人:只對(duì)來(lái)源于境內(nèi)的所得征稅

  【解釋1】對(duì)納稅義務(wù)人居民和非居民身份的確定,稅法采用的是住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

  【解釋2】凡在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,就是居民納稅義務(wù)人;凡在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人,就是非居民納稅義務(wù)人。

  【解釋3】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但居住滿1年,而未超過(guò)5年的個(gè)人,其來(lái)源于中國(guó)境外的所得,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅;居住超過(guò)5年的個(gè)人,從第6年起,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得納稅。

  2、境外收入的處理

  首先計(jì)算該收入按照中國(guó)稅法應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額,其次確定是否需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅:(1)如果在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅“低于”境內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的,補(bǔ)繳個(gè)人所得稅;(2)如果在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅“高于”境內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的,無(wú)需補(bǔ)稅。

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