4、視同銷售

　　(1)納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品無償贈(zèng)送他人的，按同類產(chǎn)品“當(dāng)月”(或者最近時(shí)期)的平均銷售價(jià)格確定。

　　(2)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　【例題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人用于( )的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　A. 換取生產(chǎn)資料

　　B. 換取消費(fèi)資料

　　C. 投資入股

　　D. 抵償債務(wù)

　　【答案】ABCD

　　5.組成計(jì)稅價(jià)格

　　(1) 自產(chǎn)自用

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本X(1+成本利潤率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(2)委托加工

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(3)進(jìn)口

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　三、自產(chǎn)自用

　　1、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。

　　2、用于其他方面的(如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等)， “視同銷售”，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅只征收一次，但必須征收一次

　　【例題1】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，不需要繳納消費(fèi)的是( )。

　　A、用于贊助的消費(fèi)品

　　B、用于職工福利的消費(fèi)品

　　C、用于廣告的消費(fèi)品

　　D、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)品

　　【答案】D

　　消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　2、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　3、納稅人采取托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　4、納稅人采取其他結(jié)算方式，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　5、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。

　　6、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅款。納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地納稅，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。

　　7、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　【例題1】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。(2005年)

　　A、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　B、取得全部價(jià)款的當(dāng)天

　　C、銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　D、每一期納稅人銷售應(yīng)稅貨物

　　【答案】C