【答案】

　　(1)當期銷項稅額

　　=117000÷(1+17%)×17%+93600÷(1+17%)×17%+14040÷(1+17%)×17%=32640(元)

　　當期可以抵扣的進項稅額

　　=56500÷(1+13%)×13%+(2000×2)×13%=7020(元)

　　應繳納增值稅

　　=32640-7020=25620(元)

　　(2)該公司在銷售業(yè)務中有違反《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的行為。向消費者銷售貨物不能開具增值稅專用發(fā)票。

　　(3)該公司轉(zhuǎn)讓舊房應繳納營業(yè)稅

　　=500000×5%=25000(元)

　　某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年3月上旬從國外進口一批散裝化妝品，成交價格折合人民幣130萬元(其中包括向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元)，運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費30萬元。進口機器設備一套，成交價格40萬元(其中包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的貨物進口后裝配調(diào)試費用5萬元)，運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費5萬元。

　　本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的全部生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。

　　己知：化妝品的進口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率30%;機器設備的進口關(guān)稅稅率20%。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。

　　(2)計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。

　　【案例2答案】

　　(1)①進口散裝化妝品應納的消費稅、增值稅

　　關(guān)稅=150×40%=60(萬元)

　　進口消費稅=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬元)

　　進口增值稅=(150+60+90)×17%=5l(萬元)

　�、谶M口機器設備應納的增值稅

　　關(guān)稅：40×20%=8(萬元)

　　進口增值稅：(40+8)×17%=8.16(萬元)

　　兩項合計，進口環(huán)節(jié)應納消費稅90萬元，應納增值稅59.16萬元。

　　(2)①國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅額=[290+51.48/(1+17%)]×17%一51=5.78(萬元)

　�、趪鴥�(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅稅額：[290+51.48/(1+17%)]×30%一90=l0.20(萬元)

　　【解析1】在計算增值稅時，只有進口散裝化妝品(屬于外購原材料)的進項稅額，以海關(guān)完稅憑證上注明的稅額，可以抵扣：進口機器設備(屬于固定資產(chǎn))的進項稅額不得抵扣。

　　【解釋2】在計算消費稅的抵扣時，生產(chǎn)(7800件)、銷售(6800件)的比例沒有關(guān)系。