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第四章流轉(zhuǎn)稅法律制度復習:第四節(jié)關稅練習

來源:考試吧 2009-01-05 15:55:14 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫

  計算分析題

  【案例1】(2007年計算題,本題5分)

  某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進口一批服裝面料,海關審定的完稅價格為50萬元,該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅,并取得了相關完稅憑證。

  該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售,取得銷售收入100萬元(不含增值稅),同時支付運輸費3萬元(取得運費發(fā)票)。

  已知:該公司適用的增值稅稅率為17%。

  要求:

  (1)計算該公司當月進口服裝布料應繳納的增值稅稅額。

  (2)計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。

  (3)計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額。

  【答案】

  (1)該公司當月進口服裝面料應繳納的關稅稅額=50×5%=2.5(萬元)

  該公司當月進口服裝面料應繳納的增值稅稅額=(50+50×5%)×17%=8.93(萬元)

  (2)該公司支付運費準予抵扣的進項稅額=3×7%=0.21(萬元)

  該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額=8.93+0.21=9.14(萬元)

  (3)該公司當月銷售服裝的銷項稅額=100×17%=17(萬元)

  該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬元)

  計算分析題

  美味食品有限責任公司為增值稅一般納稅人,2007年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:

  (1)購進一批用于生產(chǎn)的花生油,增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額為56500元,發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證。

  (2)以每公斤2元的單價向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤。

  (3)購置辦公用電腦10臺,單價20000元,售貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34000元。

  (4)向某超市銷售食品5000公斤,取得銷售收入117000元(含增值稅);銷售果醬1000箱,取得銷售收入93600元(含增值稅)。

  (5)直接向消費者零售點心400公斤,取得銷售收入14040元(含增值稅),其中有兩筆業(yè)務開具了增值稅專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的增值稅稅額共計306元。

  (6)將一棟舊房屋轉(zhuǎn)讓給一家房地產(chǎn)開發(fā)公司,取得收入500000元。該廠房賬面原值為800000元,累計折舊200000元。

  已知:花生油適用13%的增值稅稅率,免稅農(nóng)產(chǎn)品的計算扣除率為13%,營業(yè)稅稅率為5%。

  要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:

  (1)計算該公司當期銷項稅額、可以抵扣的進項稅額,當期應繳納的增值稅。

  (2)該公司的銷售行為中有無違反稅法之處?如有,請指出并說明理由。

  (3)如果轉(zhuǎn)讓廠房業(yè)務在財務上單獨核算,那么該公司是否應繳納營業(yè)稅?如需繳納,請計算應繳納的營業(yè)稅。(答案中的金額單位用元表示。)

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