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第四章流轉(zhuǎn)稅法律制度復(fù)習(xí):第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅練習(xí)

  三、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(P161)

  1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  2、納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人,為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  3、納稅人銷售自建建筑物,為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

  【例題】2006年3月,甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫(xiě)字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元,當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬(wàn)元,余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )萬(wàn)元。 (2006年)

  A、150

  B、80

  C、70

  D、0

  【答案】B

  【解析】納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收方式的,營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=1600×5%=80萬(wàn)元。

  四、納稅地點(diǎn)(P162)

  1、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  2、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  3、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  4、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  5、納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  【例題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,符合營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的有( )。(2003年)

  A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,在土地所在地納稅

  B、企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的,在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

  C、企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的,在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

  D、企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的,在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅

  【答案】ABD

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