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第四章流轉(zhuǎn)稅法律制度復(fù)習(xí):第三節(jié)營業(yè)稅練習(xí)

  一、營業(yè)稅的征稅范圍(P150)

  在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。

  【解釋l】勞務(wù):加工、修理修配勞務(wù)征收增值稅,其它勞務(wù)征收營業(yè)稅。

  【解釋2】無形資產(chǎn)(P152):以無形資產(chǎn)投資入股,接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。

  【解釋3】不動(dòng)產(chǎn)(P152): (1)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。(2)“單位”將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人,視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。

  【解釋4】混合銷售(P153): (1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)的混合銷售行為,一并征收增值稅; (2)其它企業(yè)的混合銷售行為,一并征收營業(yè)稅: (3)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

  【解釋5】兼營(P153):納稅人兼營應(yīng)稅貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的,如果分別核算的,分別繳納增值稅和營業(yè)稅;如果不分別核算的,一并征收增值稅。

  【解釋6】郵政部門“銷售集郵商品、發(fā)行報(bào)刊”征收營業(yè)稅,但郵政部門以外的單位和個(gè)人銷售集郵商品,征收增值稅。

  【解釋7】注意“境內(nèi)”的含義(P154): (1)所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi); (2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用; (3)所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi); (4)在境內(nèi)組織旅客出境旅游; (5)在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境旅游; (6)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù),但境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)除外; (7)境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。

  【解釋8】營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人(P154): (1)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人: (2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)的,以受讓者為扣繳義務(wù)人。

  【例題1】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。(2004年)

  A、銷售貨物

  B、進(jìn)口貨物

  C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

  D、提供修理修配勞務(wù)

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)ABD屬于增值稅的征稅范圍。

  【例題2】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。(2006年)

  A、銷售房地產(chǎn)

  B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

  C、以房產(chǎn)投資入股

  D、以土地使用權(quán)投資入股

  【答案】AB

  【例題3】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納營業(yè)稅的是( )。

  A、某商場(chǎng)銷售煙酒

  B、高某將閑置住房無償贈(zèng)與他人

  C、某房地產(chǎn)公司銷售商品房

  D、某服裝廠加工服裝

  【答案】C

  【解析】(1)選項(xiàng)AD應(yīng)繳納增值稅; (2)選項(xiàng)B:?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人。視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅,個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。

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