【例題2】
某公司2003年制定了內(nèi)部控制度,其要點如下:(1)為提高工作效率,公司的重大財產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一總理審批;(2) 為方便與供貨方的合作,公司劃撥給采購部門專項資金,由采購部門自行與供貨商結(jié)算貸款;(3)加強對成本費用的管理,由主管公司財務工作的副總經(jīng)理編制成本費用預算,在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務也需要其審批,超過預算的成本費用經(jīng)其批準后,會計人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無不當之處。
【解析】該公司內(nèi)部控制制度的要點不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。重大對外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理同一審批不符合授權批準制度的控制要求,存在授權不當或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貸款的規(guī)定違背了相容職務分離的原則。
(三)、會計機構(gòu)和會計人員的職權
1、對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項,有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。
2、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實務、款項及有關資料不相符的,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的,應當及時處理;無權處理的,應當立即向單位負責人報旨,請求查明原因,做出處理。
【解釋】考生注意如果會計人員有權自行處理的,應首先自行處理;只有無權處理時,才向單位負責人報告。
三、政府會計監(jiān)督
1、會計工作政府監(jiān)督的實施主體
縣級以上人民政府財政部門為“各單位 ”會計工作的監(jiān)督檢查部門,對各單位會計工作行使監(jiān)督權,對違法會計行為實施行政處罰。
【解釋】本考點曾在2001年、2003年的綜合題中出現(xiàn),財政部門有權對“各單位 ”(上市公司、中外合資經(jīng)營企業(yè)等)的會計工作中行使監(jiān)督權
【例題】根據(jù)《會計法 》的規(guī)定,( )為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門,對各單位會計工作行使監(jiān)督權,對違法會計行為實施行政處罰
A、以上人民政府稅務部門
B、級以上人民政府審計部門
C、級以上人民政府工商部門
D、級以上人民政府財政部門
【答案】D
2、會計工作監(jiān)督的監(jiān)督對象
財政部門實施會計監(jiān)督的對象是會計行為,并對發(fā)現(xiàn)的有違法行為的單位和個人實施行政處罰
3、財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容
(1) 是否依法設置會計賬簿
(2) 會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整
(3) 會計核算是否符合《會計法 》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定
(4) 從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格
三、政府會計監(jiān)督
四、社會會計監(jiān)督(重點掌握)
1. 注冊會計師的業(yè)務范圍
(1) 審計業(yè)務
① 審查企業(yè)會計報表,出具審計報告
、 驗證企業(yè)資本,出具驗資報告
、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務,出縣伺天削報盲
④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務
注意:注冊會計師與委托人有利害關系的,應當回避。
(2) 會計咨詢、會計服務
相關推薦:2009年中級會計職稱《財務管理》重要概念的理解