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第七章 營運資金管理

第四節(jié) 存貨管理

　　存貨管理的目標

　　【考情分析】

　　考頻星級：★

　　歷年真題涉及：2013年判斷題

　　【高頻考點】：存貨管理的目標

　　存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協(xié)作件、商品等。存貨管理水平的高低直接影響著企業(yè)的生產經營能否順利進行，并最終影響企業(yè)的收益、風險等狀況。因此，存貨管理是財務管理的一項重要內容。

　　企業(yè)持有存貨的原但一方面是為了保證生產或銷售的經營需要，另一方面是出自價格的考慮，零購物資的價格往往較高，而整購買在價格上有優(yōu)惠。但是，過多地存貨要占用較多資金，并且會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內的各項開支，因此，存貨管理的目標，就是在保證生產或銷售經營需要的前提下，最大限度地降低存貨成本。具體包括以下幾個方面：

　　(一)保證生產正常進行

　　生產過程中需要的原材料和在產品，是生產的物質保證，為保障生產的正常進行，必須儲備一定量的原材料;否則可能會造成生產中斷、停工待料的現(xiàn)象。盡管當前部分企業(yè)的存貨管理已經實現(xiàn)計算機自動化管理，但要實現(xiàn)存貨為零的目標實屬不易。

　　(二)有利于銷售

　　一定數(shù)量的存貨儲備能夠增加企業(yè)在生產和銷售方面的機動性和適應市場變化的能力。當企業(yè)市場需求量增加時，若產品儲備不足就有可能失去銷售良機。同時，由于顧客為節(jié)約采購成本和其他費用，一般可能成批采購;企業(yè)為了達到運輸商的最優(yōu)批量也會組織成批發(fā)運。所以保持一定量的存貨是有利于市場銷售的。

　　(三)便于維持均衡生產，降低產品成本

　　有些企業(yè)產品屬于季節(jié)性產品或者需求波動較大的產品，此時若根據(jù)需求狀況組織生產，則可能有時生產能力得不到充分利用，有時又超負荷生產，這會造成產品成本的上升。為了降低生產成本，實現(xiàn)均衡生產，就要儲備一定的產成品存貨，并應相應地保持一定的原材料存貨。

　　(四)降低存貨取得成本

　　一般情況下，當企業(yè)進行采購時，進貨總成本與采購物資的單價和采購次數(shù)有密切關系。而許多供應商為鼓勵客戶多購買其產品，往往在客戶采購量達到一定數(shù)量時，給予價格折扣，所以企業(yè)通過大批量集中進貨，既可以享受價格折扣，降低購置成本，也因減少訂貨次數(shù)，降低了訂貨成本，使總的進貨成本降低。

　　(五)防止意外事件的發(fā)生

　　企業(yè)在采購、運輸、生產和銷售過程中，都可能發(fā)生意料之外的事故，保持必要的存貨保險儲備，可以避免和減少意外事件的損失。

　　存貨的成本

　　【考情分析】

　　考頻星級：★★

　　歷年真題涉及：2012年單選題、判斷題

　　【高頻考點】：存貨的成本

　　(一)取得成本

　　取得成本指為取得某種存貨而支出的成本，通常用來表示。其又分為訂貨成本和購置成本。

　　1.訂貨成本

　　訂貨成本指取得訂單的成本，如辦公費、差旅費、郵資、電報電話費、運輸費等支出。訂貨成本中有一部分與訂貨次數(shù)無關，如常設采購機構的基本開支等，稱為固定的訂貨成本，用F1表示;另一部分與訂貨次數(shù)有關，如差旅費、郵資等，稱為訂貨的變動成本。每次訂貨的變動成本用K表示;訂貨次數(shù)等于存貨年需要量D與每次進貨量Q之商。訂貨成本的計算公式為：

　　2.購置成本

　　購置成本指為購買存貨本身所支出的成本，即存貨本身的價值，經常用數(shù)量與單價的乘積來確定。年需要量用D表示，單價用U表示，于是購置成本為DU。

　　訂貨成本加上購置成本，就等于存貨的取得成本。其公式可表達為：

　　取得成本 = 訂貨成本 + 購置成本

　　= 訂貨固定成本 + 訂貨變動成本 + 購置成本

　　(二)儲存成本

　　儲存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質損失，等等，通常用TCc來表示。

　　儲存成本也分為固定成本和變動成本。固定成本與存貨數(shù)量的多少無關，如倉庫折舊、倉庫職工的固定工資等，常用F2表示。變動成本與存貨的數(shù)量有關，如存貨資金的應計利息、存貨的破損和變質損失、存貨的保險費用等，單位儲存變動成本用Kc來表示。用公式表達的儲存成本為：

　　儲存成本 = 儲存固定成本 + 儲存變動成本

　　(三)缺貨成本

　　缺貨成本指由于存貨供應中斷而造成的損失，包括材料供應中斷造成的停工損失、產成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機會的損失及造成的商譽損失等;如果生產企業(yè)以緊急采購代用材料解決庫存材料中斷之急，那么缺貨成本表現(xiàn)為緊急額外購入成本。缺貨成本用TCs表示。

　　如果以TC來表示儲備存貨的總成本，它的計算公式為：

　　企業(yè)存貨的最優(yōu)化，就是使企業(yè)存貨總成本即上式TC值最小。

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