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第三章 預算管理

第三節(jié) 預算編制

　　業(yè)務預算的編制

　　【考情分析】

　　考頻星級：★★★★

　　歷年真題涉及：2014年綜合題，2013年、2012年、2011年單選題

　　【高頻考點】：業(yè)務預算的編制

　　(一)銷售預算

　　銷售預算指在銷售預測的基礎上編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務預算。銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以銷售預算作為基礎。

　　銷售預算的主要內容是銷量、單價和銷售收入。銷量是根據市場預測或銷貨合同并結合企業(yè)生產能力確定的，單價是通過價格決策確定的，銷售收入是兩者的乘積，在銷售預算中計算得出。

　　銷售預算通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分推銷員來編制。

　　銷售預算中通常還包括預計現(xiàn)金收入的計算，其目的是為編制現(xiàn)金預算提供必要的資料。第一季度的現(xiàn)金收入包括兩部分，即上年應收賬款在本年第一季度收到的貨款以及本季度銷售中可能收到的貨款。本例中，假設每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60% ,另外的40%現(xiàn)金要到下季度才能收到。

　　(二)生產預算

　　生產預算是為規(guī)劃預算期生產規(guī)模而編制的一種業(yè)務預算，它是在銷售預算的基礎上編制的，并可以作為編制直接材料預算和產品成本預算的依據。其主要內容有銷售量、期初和期末產成品存貨、生產量。在生產預算中，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標。

　　通常，企業(yè)的生產和銷售不能做到“同步同量”，需要設置一定的存貨，以保證能在發(fā)生意外需求時按時供貨，并可均衡生產，節(jié)省趕工的額外支出。期末產成品存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分比確定，本例按10%安排期末產成品存貨。年初產成品存貨是編制預算時預計的，年末產成品存貨根據長期銷售趨勢來確定。本例假設年初有產成品存貨10件，年末留存20件。

　　預計生產量=預計銷售量 + 預計期末產成品存貨 - 預計期初產成品存貨

　　(三)直接材料預算

　　直接材料預算是為了規(guī)劃預算期直接材料采購金額的一種業(yè)務預算。直接材料預算以生產預算為基礎編制，同時要考慮原材料存貨水平。

　　(四)直接人工預算

　　直接人工預算是一種既反映預算期內人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務預算。直接人工預算也是以生產預算為基礎編制的。其主要內容有預計產量、單位產品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。

　　(五)制造費用預算

　　制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分。變動制造費用預算以生產預算為基礎來編制。如果有完善的標準成本資料，用單位產品的標準成本與產量相乘，即可得到相應的預算金額。如果沒有標準成本資料，就需要逐項預計計劃產量需要的各項制造費用。東奧“娜寫年華”發(fā)布。固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)。

　　(六)產品成本預算

　　產品成本預算，是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。其主要內容是產品的單位成本和總成本。單位產品成本的有關數(shù)據，來自前述三個預算。生產量、期末存貨量來自生產預算，銷售量來自銷售預算。生產成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據，根據單位成本和有關數(shù)據計算得出。

　　(七)銷售及管理費用預算

　　銷售費用預算，是指為了實現(xiàn)銷售預算所需支付的費用預算。它以銷售預算為基礎，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關系，力求實現(xiàn)銷售費用的最有效使用。

　　管理費用是搞好一般管理業(yè)務所必要的費用。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，一般管理職能日益重要，其費用也相應增加。管理費用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。重要的是，必須充分考察每種費用是否必要，以便提高費用效率。

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