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2014會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義(24)

考試吧編輯整理“2014會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義”,供考生備考。

  四、現(xiàn)金收支日常管理

  (一)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

  企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期是指從取得存貨開(kāi)始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)期。其中,從收到原材料,加工原材料,形成產(chǎn)成品,到將產(chǎn)成品賣出的這一時(shí)期,稱為存貨周轉(zhuǎn)期;產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時(shí)期,稱為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。

  但是企業(yè)購(gòu)買原材料并不用立即付款,這一延遲的付款時(shí)間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期或收賬期。現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段,它等于經(jīng)營(yíng)周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。具體循環(huán)過(guò)程如圖7-5所示。

  圖7–5 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

  上述周轉(zhuǎn)過(guò)程用公式來(lái)表示就是:

  經(jīng)營(yíng)周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

  現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=經(jīng)營(yíng)周期—應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

  其中:

  存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨/每天的銷貨成本

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)收賬款/每天的銷貨收入

  應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)付賬款/每天的銷貨成本

  所以,如果要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,可以從以下方面著手:加快制造與銷售產(chǎn)成品來(lái)減少存貨周轉(zhuǎn)期;加速應(yīng)收賬款的回收來(lái)減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;減緩支付應(yīng)付賬款來(lái)延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

  【例題】(2010年第二大題第29小題)下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的表述中,正確的有( )。

  A.減慢支付應(yīng)付賬款可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

  B.產(chǎn)品生產(chǎn)周期的延長(zhǎng)會(huì)縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

  C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期一般短于存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和

  D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段

  『正確答案』ACD

  『答案解析』延長(zhǎng)存貨周轉(zhuǎn)期會(huì)延長(zhǎng)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期。

  (二)收款管理

  1.收款成本

  一個(gè)高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動(dòng)期達(dá)到最小,同時(shí)能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來(lái)源相關(guān)的信息的質(zhì)量。

  收款成本包括浮動(dòng)期成本,管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費(fèi)用(例如銀行手續(xù)費(fèi))及第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用。

  2.收賬浮游期

  收款浮動(dòng)期是指從支付開(kāi)始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。收款浮動(dòng)期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的,有下列三種類型;

  (1)郵寄浮動(dòng)期。

  (2)處理浮動(dòng)期。

  (3)結(jié)算浮動(dòng)期。

  (三)付款管理

  現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間。當(dāng)然,這種延緩必須是合理合法的。控制現(xiàn)金支出的目標(biāo)是在不損害企業(yè)信譽(yù)條件下,盡可能推遲現(xiàn)金的支出。

  1.使用現(xiàn)金浮游量(未達(dá)賬項(xiàng))

  現(xiàn)金浮游量是指由于企業(yè)提高收款效率和延長(zhǎng)付款時(shí)間所產(chǎn)生的企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額。

  2.推遲應(yīng)付款的支付

  3.匯票代替支票

  4.改進(jìn)員工工資支付模式

  5.透支

  6.爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步

  7.使用零余額賬戶

  【例題】(2010年第一大題第11小題)下列各項(xiàng)中,不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是( )。

  A.推遲支付應(yīng)付款

  B.企業(yè)社會(huì)責(zé)任

  C.以匯票代替支票

  D.爭(zhēng)取現(xiàn)金收支同步

  『正確答案』B

  『答案解析』現(xiàn)金支出管理措施包括:使用現(xiàn)金浮游量;推遲應(yīng)付款的支付;匯票代替支票;改進(jìn)員工工資支付模式;透支;爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步;使用零余額賬戶。

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