四、現(xiàn)金收支日常管理

　　(一)現(xiàn)金周轉期

　　企業(yè)的經營周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時期。其中，從收到原材料，加工原材料，形成產成品，到將產成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉期;產品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，稱為應收賬款周轉期。

　　但是企業(yè)購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應付賬款周轉期或收賬期�，F(xiàn)金周轉期，是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，它等于經營周期減去應付賬款周轉期。具體循環(huán)過程如圖7-5所示。

　　圖7–5 現(xiàn)金周轉期

　　上述周轉過程用公式來表示就是：

　　經營周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期

　　現(xiàn)金周轉期=經營周期—應付賬款周轉期

　　其中：

　　存貨周轉期=平均存貨/每天的銷貨成本

　　應收賬款周轉期=平均應收賬款/每天的銷貨收入

　　應付賬款周轉期=平均應付賬款/每天的銷貨成本

　　所以，如果要減少現(xiàn)金周轉期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產成品來減少存貨周轉期;加速應收賬款的回收來減少應收賬款周轉期;減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期。

　　【例題】(2010年第二大題第29小題)下列各項關于現(xiàn)金周轉期的表述中，正確的有(　)。

　　A.減慢支付應付賬款可以縮短現(xiàn)金周轉期

　　B.產品生產周期的延長會縮短現(xiàn)金周轉期

　　C.現(xiàn)金周轉期一般短于存貨周轉期與應收賬款周轉期之和

　　D.現(xiàn)金周轉期是介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』延長存貨周轉期會延長現(xiàn)金周轉期。

　　(二)收款管理

　　1.收款成本

　　一個高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動期達到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關的信息的質量。

　　收款成本包括浮動期成本，管理收款系統(tǒng)的相關費用(例如銀行手續(xù)費)及第三方處理費用或清算相關費用。

　　2.收賬浮游期

　　收款浮動期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導致的，有下列三種類型;

　　(1)郵寄浮動期。

　　(2)處理浮動期。

　　(3)結算浮動期。

　　(三)付款管理

　　現(xiàn)金支出管理的主要任務是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間。當然，這種延緩必須是合理合法的。控制現(xiàn)金支出的目標是在不損害企業(yè)信譽條件下，盡可能推遲現(xiàn)金的支出。

　　1.使用現(xiàn)金浮游量(未達賬項)

　　現(xiàn)金浮游量是指由于企業(yè)提高收款效率和延長付款時間所產生的企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額。

　　2.推遲應付款的支付

　　3.匯票代替支票

　　4.改進員工工資支付模式

　　5.透支

　　6.爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步

　　7.使用零余額賬戶

　　【例題】(2010年第一大題第11小題)下列各項中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是(　)。

　　A.推遲支付應付款

　　B.企業(yè)社會責任

　　C.以匯票代替支票

　　D.爭取現(xiàn)金收支同步

　　『正確答案』B

　　『答案解析』現(xiàn)金支出管理措施包括：使用現(xiàn)金浮游量;推遲應付款的支付;匯票代替支票;改進員工工資支付模式;透支;爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步;使用零余額賬戶。

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