全套試題：2014會計職稱考試《中級財務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義匯總

第三節(jié)　預(yù)算編制

　　一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

　　(一)銷售預(yù)算

　　銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點。表3-5是M公司今年的銷售預(yù)算(為方便計算，本章均不考慮增值稅)。

　　表3-5 銷售預(yù)算 單位：元

　　本例中，假設(shè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外的40%現(xiàn)金要到下季度才能收到。

　　年末應(yīng)收賬款=36000×40%=14400(元)

　　(二)生產(chǎn)預(yù)算

　　表3-6 生產(chǎn)預(yù)算 單位：件

　　期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分比確定，本例按10%安排期末產(chǎn)成品存貨。本例假設(shè)年初有產(chǎn)成品存貨10件，年末留存20件。

　　預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨(以銷定產(chǎn))

　　【例題】(2008年第二大題第34小題)在編制生產(chǎn)預(yù)算時，計算某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括(　)。

　　A.預(yù)計材料采購量

　　B.預(yù)計產(chǎn)品銷售量

　　C.預(yù)計期初產(chǎn)品存貨量

　　D.預(yù)計期末產(chǎn)品存貨量

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨(以銷定產(chǎn))。

　　(三)直接材料預(yù)算

　　各季度“期末材料存量”根據(jù)下季度生產(chǎn)量的一定百分比確定，本例按20%計算。

　　預(yù)計采購量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量

　　本例假設(shè)材料采購的貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清。

　　表3-7 直接材料預(yù)算

　　年末應(yīng)付賬款=9280×50%=4640(元)

　　【例題】(2009年第四大題第3小題)C公司為一般納稅人，購銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為17%，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：

　　資料一：預(yù)計每個季度實現(xiàn)的銷售收入(含增值稅)均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表2所示：

　　表2　　 金額單位：元

　　資料二：預(yù)計每個季度所需要的直接材料(含增值稅)均以賒購方式采購，其中50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表3所示：

　　表3　 　金額單位：元

　　說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一確定表2中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計算過程)。

　　(2)根據(jù)資料二確定表3中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計算過程)。

　　(3)根據(jù)資料一和資料二，計算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。

　　『正確答案』

　　(1)A=70200(元)，B=117000(元)，C=70200(元)，D=18700(元)，E=77220(元)

　　(2)F=70200(元)，G=10200(元)，H=35100(元)

　　(3)應(yīng)收賬款年末余額=128700×40%=51480(元)

　　應(yīng)付賬款年末余額=77220×50%=38610(元)

　　【例題】(2012年第一大題第5小題)某公司預(yù)計計劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬元，1至3月份采購金額分別為500萬元、600萬元和800萬元，每月的采購款當月支付70%，次月支付30%。則預(yù)計一季度現(xiàn)金支出額是(　)。

　　A.2100萬元

　　B.1900萬元

　　C.1860萬元

　　D.1660萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』第一季度現(xiàn)金支出額=200+500+600+800×70%=1860(萬元)。所以本題正確答案為C。