【例3—4】某公司甲車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費用預(yù)算。已知2011年分季度的制造費用預(yù)算如表3-3所示(其中間接材料費用忽略不計)：

　　表3-3 2011年全年制造費用預(yù)算 金額單位：元

　　2011年3月31日公司在編制2011年第2季度～2012年第1季度滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況：

　　(1)間接人工費用預(yù)算工時分配率將上漲10%，即上漲為4.4元/小時。

　　(2)原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%，即降低為576 000元。

　　(3)2011年第2季度～2012年第1季度預(yù)計直接人工總工時分別為51 500小時、51 000小時、46 000小時和57 500小時。

　　則編制的2011年第2季度～2012年第1季度制造費用預(yù)算如表3-4所示。

　　表3-4 2011年第2季度～2012年第1季度制造費用預(yù)算 金額單位：元

 

　　3.混合滾動

　　混合滾動是指在預(yù)算編制過程中，同時以月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法。這種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對未來的了解程度具有對近期把握較大，對遠(yuǎn)期的預(yù)計把握較小的特征�；旌蠞L動預(yù)算方式示意圖如圖3-3所示。

 

圖3-3 混合滾動預(yù)算方式示意圖

　　【例題】(2003年第三大題第5小題)連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合,便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』滾動預(yù)算不能同會計年度保持一致。

　　【例題】(2010年第一大題第2小題)下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是(　)。

　　A.增量預(yù)算法

　　B.彈性預(yù)算法

　　C.滾動預(yù)算法

　　D.零售預(yù)算法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是滾動預(yù)算法。

　　二、預(yù)算的編制程序

　　企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。

 

　　(一)下達(dá)目標(biāo)

　　企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算委員會下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。

　　(二)編制上報

　　各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報企業(yè)財務(wù)管理部門。

　　(三)審查平衡

　　企業(yè)財務(wù)管理部門對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。

　　(四)審議批準(zhǔn)

　　企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。

　　(五)下達(dá)執(zhí)行

　　企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

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