第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

　　一、應(yīng)收賬款的功能

　　企業(yè)通過(guò)提供商業(yè)信用，采取賒銷(xiāo)、分期付款等方式可以擴(kuò)大銷(xiāo)售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得利潤(rùn)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)為擴(kuò)大銷(xiāo)售和盈利的一項(xiàng)投資，也會(huì)發(fā)生一定的成本。所以企業(yè)需要在應(yīng)收賬款所增加的盈利和所增加的成本之間作出權(quán)衡。應(yīng)收賬款管理就是分析賒銷(xiāo)的條件，使賒銷(xiāo)帶來(lái)的盈利增加大于應(yīng)收賬款投資產(chǎn)生的成本增加，最終使企業(yè)現(xiàn)金收入增加，企業(yè)價(jià)值上升。

　　應(yīng)收賬款的功能指其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。主要有以下兩方面：

　　1. 增加銷(xiāo)售功能

　　在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，通過(guò)提供賒銷(xiāo)可有效地促進(jìn)銷(xiāo)售。因?yàn)槠髽I(yè)提供賒銷(xiāo)不僅向顧客提供了商品，也在一定時(shí)間內(nèi)向顧客提供了購(gòu)買(mǎi)該商品的資金，顧客將從賒銷(xiāo)中得到好處。所以賒銷(xiāo)會(huì)帶來(lái)企業(yè)銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的增加。

　　2. 減少存貨功能

　　企業(yè)持有一定產(chǎn)成品存貨時(shí)，會(huì)相應(yīng)地占用資金，形成倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用等，產(chǎn)生成本;而賒銷(xiāo)則可避免這些成本的產(chǎn)生。所以當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般會(huì)采用優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，節(jié)約支出。

　　二、應(yīng)收賬款的成本

　　應(yīng)收賬款作為企業(yè)為增加銷(xiāo)售和盈利進(jìn)行的投資，必然會(huì)發(fā)生一定的成本。應(yīng)收賬款的成本主要有：

　　1. 應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本

　　應(yīng)收賬款會(huì)占用企業(yè)一定量的資金，而企業(yè)若不把這部分資金投放于應(yīng)收賬款，便可以用于其他投資并可能獲得收益，例如投資債券獲得利息收入。這種因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來(lái)的收益，即為應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

　　2. 應(yīng)收賬款的管理成本

　　主要是指在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，所增加的費(fèi)用。主要包括：調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。

　　3. 應(yīng)收賬款的壞賬成本

　　在賒銷(xiāo)交易中，債務(wù)人由于種種原因無(wú)力償還債務(wù)，債權(quán)人就有可能無(wú)法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失，這種損失就是壞賬成本�？梢哉f(shuō)，企業(yè)發(fā)生壞賬成本是不可避免的，而此項(xiàng)成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。

　　三、信用政策

　　為了確保企業(yè)能一致性地運(yùn)用信用和保證公平性，企業(yè)額必須保持恰當(dāng)?shù)男庞谜�，必須明確地規(guī)定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用期間和折扣條件。

　　(一) 信用標(biāo)準(zhǔn)

　　信用認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)代表企業(yè)愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于嚴(yán)格，可能會(huì)降低對(duì)符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷(xiāo)額，因此會(huì)限制企業(yè)的銷(xiāo)售機(jī)會(huì);如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于寬松，可能會(huì)對(duì)不符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷(xiāo)，因此會(huì)增加隨后還款的風(fēng)險(xiǎn)并增加壞賬費(fèi)用。

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