三、現(xiàn)金管理模式
(一) 收支兩條線的管理模式
“收支兩條線”原本是政府為了加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序?qū)ω?cái)政資金采取的一種管理模式。當(dāng)前，企業(yè)特別是大型集團(tuán)企業(yè)，也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式。
1. 企業(yè)實(shí)行收支兩條線管理模式的目的
企業(yè)作為追求價(jià)值最大化的營利組織，實(shí)施“收支兩條線”主要出于兩個(gè)目的：第一，對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率;第二，以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn)，通過高效的價(jià)值化管理來提高企業(yè)效益。
2. 收支兩條線資金管理模式的構(gòu)建
構(gòu)建企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式，可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個(gè)方面入手：
(1) 資金的流向方面：企業(yè)“收支兩條線”要求各部分或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個(gè)賬戶(收入戶和支出戶)，并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶(外地分支機(jī)構(gòu)的收入戶資金還必須及時(shí)、足額地回籠到總部)，收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心)統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。
(2) 資金的流量方面：在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶，不允許有私設(shè)的賬外小金庫。另外，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調(diào)節(jié)環(huán)節(jié)上通過動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度;在支出環(huán)節(jié)上，根據(jù)“以支定收”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保及時(shí)、足額地收入資金，合理控制各項(xiàng)費(fèi)用支出和有效調(diào)劑內(nèi)部資金。
(3) 資金的流程方面：資金流程是指與資金流動(dòng)有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個(gè)部分：① 關(guān)于賬戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定;② 收入資金管理與控制;③ 支出資金管理與控制;④ 資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制;⑤ 收支兩條線的組織保障等。
需要說明的是，收支兩條線作為一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式，與企業(yè)的性質(zhì)、戰(zhàn)略、管理文化和組織結(jié)構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此，企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時(shí)，一定要注意與自己的實(shí)際相結(jié)合，以管理有效性為導(dǎo)向。
(二) 集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式
1. 資金集中管理模式的概念
資金集中管理，也稱司庫制度，是指集團(tuán)企業(yè)借助商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行功能及其他信息技術(shù)手段，將分散在集團(tuán)各所屬企業(yè)的資金集中到總部，由總部統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運(yùn)用。其在各個(gè)集團(tuán)的具體運(yùn)用可能會(huì)有所差異，但一般都包括以下主要內(nèi)容：資金集中、內(nèi)部結(jié)算、融資管理、外匯管理、支付管理等。其中資金集中是基礎(chǔ)，其他各方面均建立在此基礎(chǔ)之上。目前，資金集中管理管理模式逐漸被我國企業(yè)集團(tuán)所采用。
2. 集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的模式
資金集中管理模式的選擇實(shí)質(zhì)上是集團(tuán)管理是集權(quán)還是分權(quán)管理體制的體現(xiàn)，也就是說，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所屬各子企業(yè)或分部是否有貨幣資金使用的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)，這是由行業(yè)特點(diǎn)和本集團(tuán)資金運(yùn)行規(guī)律決定的�，F(xiàn)行的資金集中管理模式大致上可以分為以下幾種：
(1) 統(tǒng)收統(tǒng)支模式。在該模式下，企業(yè)的一切資金收入都集中在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門，各分支機(jī)構(gòu)或子企業(yè)不單獨(dú)設(shè)立賬號(hào)，一切現(xiàn)金支出都通過集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門付出，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中。統(tǒng)收統(tǒng)支模式有利于企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高資金的周轉(zhuǎn)效率，減少資金沉淀，監(jiān)控現(xiàn)金收支，降低資金成本。但是該模式可能會(huì)不利于調(diào)動(dòng)成員企業(yè)開源節(jié)流的積極性，影響成員企業(yè)經(jīng)營的靈活性，以至降低整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。
(2) 撥付備用金模式。撥付備用金模式是指集團(tuán)按照一定的期限統(tǒng)撥給所有所屬分支機(jī)構(gòu)或子企業(yè)備其使用的一定數(shù)額的現(xiàn)金。等各分支機(jī)構(gòu)或子企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到集團(tuán)財(cái)務(wù)部門報(bào)銷以補(bǔ)足備用金。
(3) 結(jié)算中心模式。結(jié)算中心通常是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，辦理內(nèi)部各成員現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。結(jié)算中心通常設(shè)立于財(cái)務(wù)部門內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。
(4) 內(nèi)部銀行模式。內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是進(jìn)行企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌。
(5) 財(cái)務(wù)公司模式。財(cái)務(wù)公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)是開展集團(tuán)內(nèi)部資金集中結(jié)算，同時(shí)為集團(tuán)成員企業(yè)提供包括存貸款、融資租賃、擔(dān)保、信用鑒證、債券承銷、財(cái)務(wù)顧問等在內(nèi)的全方位金融服務(wù)。
四、現(xiàn)金收支管理
(一) 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
為了確定企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，需要我們來了解營運(yùn)資金的循環(huán)過程：首先，企業(yè)要購買原材料，但是并不是購買原材料的當(dāng)天就馬上付款，這一延遲的時(shí)間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。企業(yè)對(duì)原材料進(jìn)行加工最終轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)成品并將之賣出。這一時(shí)間段被稱之為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。而現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段，也就是存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。具體循環(huán)過程如圖5-5所示：
用公式來表示就是：
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 = 存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
其中：
存貨周轉(zhuǎn)期 = 平均存貨/每天的銷貨成本
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 = 平均應(yīng)收賬款/每天的銷貨收入
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期 = 平均應(yīng)付賬款/每天的購貨成本
所以要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉(zhuǎn)期;加速應(yīng)收賬款的回收來減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;減緩支付應(yīng)付賬款來延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。
圖5-5 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
(二) 收款管理
1. 收賬的流動(dòng)時(shí)間
一個(gè)高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動(dòng)期達(dá)到最小，同時(shí)能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關(guān)的信息的質(zhì)量。收款系統(tǒng)成本包括浮動(dòng)期成本，管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費(fèi)用(例如銀行手續(xù)費(fèi))及第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用。在獲得資金之前，收款在途項(xiàng)目使企業(yè)無法利用這些資金，也會(huì)產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本。信息的質(zhì)量包括收款方得到的付款人的姓名，付款的內(nèi)容和付款時(shí)間。信息要求及時(shí)、準(zhǔn)確地到達(dá)收款人一方，以便收款人及時(shí)處理資金，做出發(fā)貨的安排。
收款浮動(dòng)期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。收款浮動(dòng)期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的，有下列三種類型：
(1) 郵寄浮動(dòng)期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時(shí)間間隔。
(2) 處理浮動(dòng)期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時(shí)間。
(3) 結(jié)算浮動(dòng)期：是指通過銀行系統(tǒng)進(jìn)行支票結(jié)算所需的時(shí)間。
2. 郵寄的處理
紙基支付收款系統(tǒng)不要有兩大類：一類是柜臺(tái)存入體系，一類是郵政支付系統(tǒng)。
這里主要討論企業(yè)通過郵政收到顧客或其他商業(yè)伙伴支票的支付系統(tǒng)。一家企業(yè)可能采用內(nèi)部清算處理中心或者一個(gè)鎖箱來接收和處理郵政支付。具體采用哪種方式取決于兩個(gè)因素：支付的筆數(shù)和金額。
企業(yè)處理中心處理支票和做存單準(zhǔn)備都在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行。這一方式主要為那些收到的付款金額相對(duì)較小而發(fā)生頻率很高的企業(yè)所采用(例如公用事業(yè)企業(yè)和保險(xiǎn)公司)。場內(nèi)處理中心最大的優(yōu)勢在于對(duì)操作的控制。操作控制可以有助于：
(1) 對(duì)系統(tǒng)做出調(diào)整改變;
(2) 根據(jù)公司需要定制系統(tǒng)程序;
(3) 監(jiān)控掌握客戶服務(wù)質(zhì)量;
(4) 獲取信息;
(5) 更新應(yīng)收賬款;
(6) 控制成本。
3. 收款方式的改善
電子支付方式對(duì)比紙基(或稱紙質(zhì))支付方式是一種改進(jìn)。電子支付方式提供了如下好處：
(1) 結(jié)算時(shí)間和資金可用性可以預(yù)計(jì);
(2) 向任何一個(gè)賬戶或任何金融機(jī)構(gòu)的支付具有靈活性，不受人工干擾;
(3) 客戶的匯款信息可與支付同時(shí)傳送，更容易更新應(yīng)收賬款;
(4) 客戶的匯款從紙基方式轉(zhuǎn)向電子方式，減少或消除了收款浮動(dòng)期，降低了收款成本，收款過程更容易控制，并且提高了預(yù)測精度。
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