第四節(jié) 預算的執(zhí)行與考核

　　一、預算的執(zhí)行

　　企業(yè)預算一經批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。

　　企業(yè)應當將預算作為預期內組織、協調各項經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現。

　　企業(yè)應當強化現金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。

　　對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。

　　企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售、生產和成本費用預算，努力完成利潤指標。在日常控制中，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時監(jiān)控。對預算執(zhí)行中出現的異常情況，企業(yè)有關部門應及時查明原因，提出解決辦法。

　　企業(yè)應當建立預算報告制度，要求各預算執(zhí)行單位定期報告預算的執(zhí)行情況。對于預算執(zhí)行中發(fā)現的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目，企業(yè)財務管理部門以至預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位查找原因，提出改進經營管理的措施和建議。

　　企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)預算委員會以至董事會或經理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成預算目標。

　　二、預算的調整

　　企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以調整預算。

　　企業(yè)應當建立內部彈性預算機制，對于不影響預算目標的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算之間的調整，企業(yè)可以按照內部授權批準制度執(zhí)行，鼓勵預算執(zhí)行單位及時采取有效的經營管理對策，保證預算目標的實現。

　　企業(yè)調整預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算委員會提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算指標的調整幅度。

　　企業(yè)財務管理部門應當對預算執(zhí)行單位的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調整方案，提交預算委員會以至企業(yè)董事會或經理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。

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