第二章　預(yù)算管理

　　一、目標利潤預(yù)算方法

　　1.量本利分析法：目標利潤 = 預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價一單位產(chǎn)品變動成本)一固定成本費用

　　2.比例預(yù)算法： = 產(chǎn)品銷售收入一變動成本一固定成本費用

　　(1)銷售收入利潤率法：目標利潤=預(yù)計銷售收入×測算的銷售利潤率

　　(2)成本利潤率法： 目標利潤=預(yù)計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率

　　(3)投資資本回報率法：目標利潤=預(yù)計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率

　　(4)利潤增長百分比法：目標利潤=上期利潤總額×(1+利潤增長百分比)

　　3.上加法：目標利潤=凈利潤/(1-所得稅率)

　　凈利潤 = 盈余公積+股利分配+未分配利潤

　　=凈利潤×盈余公積提取比率+股利分配+未分配利潤

　　凈利潤 =(股利分配+未分配利潤)/(1-盈余公積提取比率)

　　預(yù)期目標利潤=預(yù)測可實現(xiàn)銷售×(預(yù)期產(chǎn)品售價-預(yù)期產(chǎn)品單位成本)-期間費用

　　二、主要預(yù)算的編制

　　1. 銷售預(yù)算編制：現(xiàn)金收入=本期應(yīng)當(dāng)收現(xiàn) + 收回以前賒銷 (從后往前推)

　　2. 生產(chǎn)預(yù)算的編制：預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量-預(yù)計期初結(jié)存量

　　期未結(jié)存量 = 期初結(jié)存(上期期末結(jié)存)+ 本期增加 – 本期減少

　　3. 材料采購預(yù)算編制：某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

　　某種材料耗用量(生產(chǎn)需要量)=產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　材料采購支出 = 當(dāng)期現(xiàn)購支出+支付前期賒購

　　4. 直接人工預(yù)算：直接人工小時數(shù)=預(yù)計生產(chǎn)量(件)×單耗工時(小時)

　　單耗工時(小時=直接人工小時數(shù)×單位工時工資率

　　5. 制造費用預(yù)算：= 變動制造費用 + 固定制造費用

　　6. 單位生產(chǎn)成本預(yù)算：編制基礎(chǔ)→生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算。

　　7. 銷售及管理費用預(yù)算：= 變動制造費用 + 固定制造費用-不付現(xiàn)費用(折舊費用)

　　8. 專門決策預(yù)算：(資本性支出項目，跨年度)

　　9. 現(xiàn)金預(yù)算：以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制

　　1.可運用現(xiàn)金合計=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入

　　2.現(xiàn)金支出合計=經(jīng)營性現(xiàn)金支出+資本性現(xiàn)金支出

　　3.現(xiàn)金余缺=可運用現(xiàn)金合計-現(xiàn)金支出合計

　　=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入-經(jīng)營性現(xiàn)金支出-資本性現(xiàn)金支出

　　4.期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺±現(xiàn)金的籌集及運用

　　10. 預(yù)計利潤表的編制：依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算

　　11. 預(yù)計資產(chǎn)負債表：以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，然后結(jié)合計劃期間業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、

　　現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表進行編制。它是編制全面預(yù)算的終點。

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