第三節(jié)　企業(yè)投資稅務(wù)管理

　　一、研發(fā)的稅務(wù)管理

　　我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除，具體辦法是：

　　1.未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;

　　2.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;

　　3.對于企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為以后年度的納稅調(diào)減項目處理。

　　二、直接投資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

　　1.投資方向(行業(yè))的稅務(wù)管理

　　對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　2.投資地點的稅務(wù)管理

　　對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3.投資方式的稅務(wù)管理

　　4.企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理

　　分支機構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式。如果具有法人資格，則獨立申報企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構(gòu)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

　　土地增值稅——是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。稅率實行四級超率累進(jìn)稅率(30%-60%)。以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，暫免征土地增值稅。

　　營業(yè)稅——是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。

　　印花稅——是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為課稅對象征收的一種稅。應(yīng)稅憑證包括：各類經(jīng)濟合同、營業(yè)賬薄、權(quán)利許可證照等。

　　三、間接投資的稅務(wù)管理

　　間接投資又稱證券投資，是企業(yè)用資金購買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其它企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一種投資活動。相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。

　　如企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。

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