三、　預(yù)算編制

　　(一)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法

　　預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。

　　1.量本利分析法

　　目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價(jià)一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本)一固定成本費(fèi)用

　　2.比例預(yù)算法

　　(1)銷售收入利潤(rùn)率法

　　目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售收入×測(cè)算的銷售利潤(rùn)率

　　(2)成本利潤(rùn)率法

　　目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率

　　(3)投資資本回報(bào)率法

　　目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率

　　(4)利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法

　　目標(biāo)利潤(rùn)=上期利潤(rùn)總額×(1+利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比)

　　3.上加法

　　企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤(rùn)

　　凈利潤(rùn)=本年新增留存收益+股利分配額

　　凈利潤(rùn)=本年新增留存收益+凈利潤(rùn)×股利分配比率

　　凈利潤(rùn)=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)

　　目標(biāo)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/(1-所得稅率)

　　(二)主要預(yù)算的編制

　　1、銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　2、生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購(gòu)預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。

　　該預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒(méi)有價(jià)值量指標(biāo)。無(wú)法直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料(該預(yù)算不涉及現(xiàn)金收支)。

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量

　　3、材料采購(gòu)預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購(gòu)活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購(gòu)量、材料消耗成本和材料采購(gòu)成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　某種材料耗用量(生產(chǎn)需要量)=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　某種材料采購(gòu)量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

　　此處與銷售預(yù)算類似，只是算應(yīng)付賬款

　　4、直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)，人工總工時(shí)，每小時(shí)人工成本和人工總成本。

　　某種產(chǎn)品直接人工總工時(shí)=單位產(chǎn)品定額工時(shí)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

　　某種產(chǎn)品直接人工總成本=單位工時(shí)工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總額

　　5、制造費(fèi)用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算。

　　這些費(fèi)用必須按成本習(xí)性劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。

　　某項(xiàng)變動(dòng)制造費(fèi)用分配率=該項(xiàng)目變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額/業(yè)務(wù)量預(yù)算總數(shù)

　　6、單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。

　　單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本=單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費(fèi)用

　　期末結(jié)存產(chǎn)品成本=期初結(jié)存產(chǎn)品成本+本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本-本期銷售產(chǎn)品成本

　　7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是以價(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出計(jì)劃的費(fèi)用預(yù)算。

　　8、門(mén)決策預(yù)算往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌措，并經(jīng)常跨年度，因此除個(gè)別項(xiàng)目外，一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

　　以上各項(xiàng)簡(jiǎn)單看下就行，下面重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金預(yù)算

　　9、現(xiàn)金預(yù)算，是將業(yè)務(wù)預(yù)算各表中反映的現(xiàn)金收支額和決策預(yù)算的現(xiàn)金投資額匯總列出現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額、現(xiàn)金余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預(yù)算。

　　現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺

　　現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出+現(xiàn)金籌措(現(xiàn)金不足時(shí))=期末現(xiàn)金余額

　　或：現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出-現(xiàn)金投放(現(xiàn)金多余時(shí))=期末現(xiàn)金余額

　　10、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算之一。編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。

　　11、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是用來(lái)反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。它的編制需以計(jì)劃期開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后根據(jù)計(jì)劃期間各項(xiàng)預(yù)算的有關(guān)資料做必要的調(diào)整。

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