2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》基礎(chǔ)習(xí)題(3)

　　四、計算題

　　1.甲股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年1月，準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(l)購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付。

　　(2)工程共領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進項稅額)。

　　(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元。

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出50 000元。

　　(5)計提工程人員工資95 800元。

　　(6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。

　　(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，假定其轉(zhuǎn)為存貨后所含的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　(8)7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資。

　　(9)假定不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：

　　編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

　　2.時代公司2009年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)接受甲公司投入的一臺設(shè)備，該設(shè)備在原單位原價為60 000元，已提折舊為8 000元，投資雙方合同確認的價值為50 000元，公允價值為51 000元，設(shè)備已交付使用(假定不考慮增值稅)。

　　(2)自丁公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款60 000元，同時支付運雜費3 000元(不考慮運費抵扣增值稅的因素)。丁公司是2009年初購入該設(shè)備的，原價為80 000元，已提折舊為10 000元。

　　(3)盤盈設(shè)備一臺，同類設(shè)備市場價格為65 000元，估計有六成新，盤盈的設(shè)備的處理已經(jīng)批準。

　　(4)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(2007年購入)，其原值為80 000元，已提折舊額20 000元，已提減值準備5 000元，經(jīng)查明是由于操作人員造成的毀損，應(yīng)由過失人賠償20 000元。假定不考慮其增值稅因素。

　　(5)2009年，一條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，時代公司于2009年12月31日對其進行減值測試。

　�、僭撋�產(chǎn)線2009年末的計提減值準備前的賬面價值為993.2萬元。

　　②時代公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2014年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。

　　已知部分時間價值系數(shù)如下：

　　其他資料：

　　(1)該公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%;

　　(2)假定盈余公積的計提比例為15%;

　　(3)假設(shè)不考慮其他因素的影響。

　　要求：

　　根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。