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【案例9】
某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備,經(jīng)海關(guān)審定的成交價為200萬美元。另外,貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元,保險費(fèi)20萬美元,由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金5萬美元、包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元。
已知:市場匯率為1美元=8.3元人民幣,該機(jī)器設(shè)備適用關(guān)稅稅率為30%。
要求:
根據(jù)上述情況和關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:
(1)進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中發(fā)生的哪些費(fèi)用應(yīng)計入貨物的完稅價格?
(2)計算進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。
(3)說明進(jìn)出口公司進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備申報繳納關(guān)稅的期限。
[答疑編號20040309:針對該題提問]
【案例9答案】
(1)進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中經(jīng)審定的成交價200萬美元、運(yùn)輸費(fèi)10萬美元、保險費(fèi)20萬美元以及包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元應(yīng)計入貨物的完稅價格。
(2)關(guān)稅稅額=(200+10+20+3)×8.3×30%=580.17(萬元)
(3)進(jìn)出口公司應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi),向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報。
【案例10】
某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2007年3月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品,成交價格折合人民幣130萬元(其中包括向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元),運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)30萬元。進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套,成交價格40萬元(其中包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用5萬元),運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)5萬元。
手寫板圖示0404-01
本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的全部生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件,對外批發(fā)銷售6000件,取得不含稅銷售額290萬元;向消費(fèi)者零售800件,取得含稅銷售額51.48萬元。
已知:化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%;機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。
要求:
(1)計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。
(2)計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。
[答疑編號20040401:針對該題提問]
【案例10答案】
(1)①進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅
關(guān)稅=150×40%=60(萬元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬元)
進(jìn)口增值稅=(150+60+90)×17%=51(萬元)
手寫板圖示0404-02
、谶M(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅
關(guān)稅=40×20%=8(萬元)
進(jìn)口增值稅=(40+8)×17%=8.16(萬元)
兩項合計,進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅90萬元,應(yīng)納增值稅59.16萬元。
手寫板圖示0404-03
(2)
、賴鴥(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48/(1+17%)]×17%-51=5.78(萬元)
手寫板圖示0404-04
、趪鴥(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[290+51.48/(1+17%)]×30%-90=10.20(萬元)
手寫板圖示0404-05
【解析1】在計算增值稅時,只有進(jìn)口散裝化妝品(屬于外購原材料)的進(jìn)項稅額,以海關(guān)完稅憑證上注明的稅額,可以抵扣;進(jìn)口機(jī)器設(shè)備(屬于固定資產(chǎn))的進(jìn)項稅額不得抵扣。
【解釋2】在計算消費(fèi)稅的抵扣時,生產(chǎn)(7800件)、銷售(6800件)的比例沒有關(guān)系。
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