如果出這種題肯定會(huì)銷售的時(shí)候出現(xiàn)一個(gè)視同銷售的問題，比如說我們的產(chǎn)品被工程領(lǐng)用了，我們自己的產(chǎn)品被自己的工程領(lǐng)用肯定是產(chǎn)品減少了，我們工程的成本增加了，但是這里注意一點(diǎn)，我們會(huì)計(jì)這樣反映沒有確認(rèn)收入，但是稅法說了你產(chǎn)品增值沒增值，你盡管沒有對(duì)外銷售也要視同銷售，要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，所以還會(huì)出現(xiàn)一道視同銷售的題，以這道題為例，除了要借在建工程，貸庫存商品以外，還要貸應(yīng)交稅金、銷項(xiàng)稅額，這是銷售這塊。
對(duì)于采購來講，我們要好好把握的是什么呢？除了給你一筆正常的在夠業(yè)務(wù)，還會(huì)給你一些我們視同采購的。像購進(jìn)免稅的農(nóng)產(chǎn)品，這里就涉及到10％抵扣的問題，比如向農(nóng)民支付一萬塊錢的話農(nóng)民不可能給你開發(fā)票，就談不到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題，這時(shí)候?qū)⒂幸蝗f的10％作為進(jìn)項(xiàng)稅額，有90％作為成本，你拿了10％就以后少交10％的稅。
還會(huì)考你什么問題呢？在增值稅這塊，還有一個(gè)關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題，我們?cè)仙a(chǎn)材料就為了生產(chǎn)產(chǎn)品，材料加工成產(chǎn)品以后材料有進(jìn)項(xiàng)稅產(chǎn)品有銷項(xiàng)稅，如果以后沒有生產(chǎn)產(chǎn)品，你把材料捐贈(zèng)了、投資了、當(dāng)福利發(fā)放了，這種情況下就沒有產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，這種時(shí)候我們一定要把進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。除了這點(diǎn)以外我們更主要的掌握一點(diǎn)就是材料被工程領(lǐng)用以后也要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，這是關(guān)于增值稅的銷和進(jìn)。
我們?cè)诳荚嚨臅r(shí)候如果考這道題的話還會(huì)考你讓你計(jì)算交本月的稅和交上月的稅，假如本月要一共交5千元，其中3千元是本月的，2千元是上月的，當(dāng)然假設(shè)我們這5千元是我們剛才計(jì)算出來的其中有3千是本月的2千是上月的，這時(shí)候要注意交本月稅的區(qū)別和交上月稅的區(qū)別。
還要注意一個(gè)，當(dāng)本月交完了還有一部分沒交轉(zhuǎn)入下月，所以我們一定要注意交本月的、上月的，和交本月和上月之間有一個(gè)轉(zhuǎn)出未交增值稅的處理。
關(guān)于消費(fèi)稅的處理我給大家提示一點(diǎn)，大家從這三點(diǎn)把握：
第一，我們消費(fèi)稅和增值稅不一樣，增值稅是環(huán)環(huán)增收，每經(jīng)過一個(gè)流通環(huán)節(jié)國(guó)家都要向你征收增值稅，而對(duì)于消費(fèi)稅來講就不一樣了，消費(fèi)稅只是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，像我們高檔消費(fèi)品、不可再生產(chǎn)品，只再生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，當(dāng)我們生產(chǎn)應(yīng)該交消費(fèi)稅品的企業(yè)的時(shí)候，我們算出來的應(yīng)該交的消費(fèi)稅是增加費(fèi)用，貸應(yīng)交稅金，這個(gè)費(fèi)用是計(jì)入成本還是主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加呢。這里面應(yīng)該明確一點(diǎn)，我們對(duì)于工業(yè)品來講應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用附加，而不是計(jì)入成本。
