51 [簡答題]

　　E公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料，有關(guān)資料如下：

　　資料一：該產(chǎn)品全年產(chǎn)銷量一致。2015年固定成本總額為3500000元，該產(chǎn)品生產(chǎn)資料如表1所示：

　　表12015年甲產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售資料

　　項目 產(chǎn)銷量(件)

　　不含稅單價(元)

　　單位變動成本(元)

　　甲產(chǎn)品

　　15000

　　500

　　150

　　資料二：2015年第四季度按定期預(yù)算法編制2016年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：

　　(1)乙材料2016年年初的預(yù)計結(jié)存量為2500千克，各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存量為下季度生產(chǎn)需用量的10%，2016年年末的預(yù)計結(jié)存量為2875千克，每季度乙材料的購貨款于當季支付40%，剩余60%于下一個季度支付;2016年年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為130000元。

　　(2)該公司2016年度生產(chǎn)預(yù)算如表2所示：

　　表2生產(chǎn)預(yù)算

　　項目 第一季度

　　第二季度

　　第三季度

　　第四季度

　　全年

　　預(yù)計甲產(chǎn)品生產(chǎn)量(件)

　　4000

　　4000

　　4500

　　5000

　　17500

　　(3)單位產(chǎn)品標準成本資料：乙材料的標準消耗量為6千克/件，標準單價12元/千克。

　　(4)E公司2016年第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品4250件，耗用乙材料25500千克，目前供貨商A公司提供的乙材料的不含稅實際單價為11元/千克。

　　資料三：目前的供貨商A為一般納稅人，且可以提供增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅率為17%�，F(xiàn)有另外兩家供貨商B、C公司提出將來可以為其提供生產(chǎn)所需原材料，其中B為小規(guī)模納稅人，可以委托稅務(wù)機關(guān)開具增值稅稅率為3%的發(fā)票;C為個體工商戶，目前只能出具普通發(fā)票。A、B、C三家公司提供的原材料質(zhì)量無差別，所提供的原材料的不含稅價格分別為11元/千克、10.5元/千克和10元/千克。假設(shè)城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加率為3%。

　　要求：

　　(1)計算甲產(chǎn)品2015年保本作業(yè)率。

　　(2)計算甲產(chǎn)品2015年的安全邊際額。

　　(3)填寫E公司乙材料采購預(yù)算表中空格(不需要列示計算過程)。

　　表32016年乙材料采購預(yù)算表

　　項目 第一季度

　　第二季度

　　第三季度

　　第四季度

　　全年

　　預(yù)計甲產(chǎn)品生產(chǎn)量(件)

　　材料定額單耗(千克/件)

　　預(yù)計生產(chǎn)需要量(千克)

　　期末結(jié)存量(千克)

　　期初結(jié)存量(千克)

　　預(yù)計材料采購量(千克)

　　材料計劃單價(元/千克)

　　預(yù)計采購金額(元)

　　(4)計算E公司2016年第一季度預(yù)計采購現(xiàn)金支出和第四季度末預(yù)計應(yīng)付賬款金額。

　　(5)計算E公司2016年第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異、價格差異與用量差異。

　　(6)從利潤最大化角度考慮E公司2016年第一季度應(yīng)該選擇哪家企業(yè)作為原材料供應(yīng)商?從減少納稅負擔應(yīng)該選擇哪家企業(yè)作為原材料供應(yīng)商?

　　參考解析：

　　(1)保本銷售量=3500000/(500-150)=10000(件)

　　保本作業(yè)率=10000/15000=66.67%

　　(2)安全邊際量=15000-10000=5000(件)

　　安全邊際額=5000×500=2500000(元)

　　(3)

　　2016年乙材料采購預(yù)算表

　　項目 第一季度

　　第二季度

　　第三季度

　　第四季度

　　全年

　　預(yù)計甲產(chǎn)品生產(chǎn)量(件)

　　4000

　　4000

　　4500

　　5000

　　17500

　　材料定額單耗(千克/件)

　　6

　　6

　　6

　　6

　　6

　　預(yù)計生產(chǎn)需要量(千克)

　　24000

　　24000

　　27000

　　30000

　　105000

　　期末結(jié)存量(千克)

　　2400

　　2700

　　3000

　　2875

　　2875

　　期初結(jié)存量(千克)

　　2500

　　2400

　　2700

　　3000

　　2500

　　預(yù)計材料采購量(千克)

　　23900

　　24300

　　27300

　　29875

　　105375

　　材料計劃單價(元/千克)

　　12

　　12

　　12

　　12

　　12

　　預(yù)計采購金額(元)

　　286800

　　291600

　　327600

　　358500

　　1264500

　　(4)2016年第一季度預(yù)計采購現(xiàn)金支出=130000+286800×40%=244720(元)

　　2016年第四季度末預(yù)計應(yīng)付賬款金額=358500×60%=215100(元)

　　(5)乙材料的成本差異=11×25500-12×6×4250=-25500(元)(節(jié)約)

　　價格差異=(11-12)×25500=-25500(元)(節(jié)約)

　　用量差異=(25500-6×4250)×12=0(元)

　　(6)甲產(chǎn)品的不含稅單價=500(元)

　　每單位甲產(chǎn)品的增值稅銷項稅額=500×17%=85(元)

　　單件產(chǎn)品實際耗用量=25500/4250=6(千克/件)

　　由于E公司的購貨方式不會影響到其他的費用，所以在以下計算過程中省略其他費用。

　　從A處購貨：

　　單位產(chǎn)品不含稅材料成本=6×11=66(元)

　　可以抵扣的增值稅進項稅額=66×17%=11.22(元)

　　應(yīng)納增值稅=85-11.22=73.78(元)

　　營業(yè)稅金及附加=73.78×(7%+3%)=7.38(元)

　　單位產(chǎn)品相關(guān)稅后利潤=(500-66-7.38)×(1-25%)=319.97(元)

　　從B處購貨：

　　單位產(chǎn)品不含稅材料成本=6×10.5=63(元)

　　可以抵扣的增值稅進項稅額=63×3%=1.89(元)

　　應(yīng)納增值稅=85-1.89=83.11(元)

　　營業(yè)稅金及附加=83.11×(7%+3%)=8.31(元)

　　單位產(chǎn)品相關(guān)稅后利潤=(500-63-8.31)×(1-25%)=321.52(元)

　　從C處購貨：

　　單位產(chǎn)品材料成本=6×10=60(元)

　　可以抵扣的增值稅進項稅額=0(元)

　　應(yīng)納增值稅=85(元)

　　營業(yè)稅金及附加=85×(7%+3%)=8.5(元)

　　單位產(chǎn)品稅后利潤=(500-60-8.5)×(1-25%)=323.63(元)

　　由上可知，C處購買原材料所獲利潤最大。A處購買原材料應(yīng)交稅金最少。

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關(guān)

2017中級會計真題答案

下載10頁精華點題講義

下載歷年會計師真題卷

了解2018會計報考指南

會計職稱萬題庫 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關(guān)推薦：

　　【名師指導(dǎo)】2017中級會計職稱考試全攻略

　　關(guān)注考試吧會計職稱微信 讓你輕松通過考試！

　　2017年會計職稱《中級會計實務(wù)》易錯知識點匯總