2008會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義第六章
http://1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點(diǎn)擊: 更新:2007-11-30 9:26:18
名師總結(jié)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》250個(gè)考點(diǎn) 第6章講義
一、現(xiàn)金成本 企業(yè)持有現(xiàn)金的成本通常由以下三個(gè)部分組成: 二、最佳現(xiàn)金持有量的確定模式―――存貨模式 利用存貨模式計(jì)算現(xiàn)金最佳持有量時(shí),對(duì)短缺成本不予考慮,只對(duì)機(jī)會(huì)成本和固定性轉(zhuǎn)換成本予以考慮。機(jī)會(huì)成本和固定性轉(zhuǎn)換成本隨著現(xiàn)金持有量的變動(dòng)而呈現(xiàn)出相反的變動(dòng)趨向,因而能夠使現(xiàn)金管理的機(jī)會(huì)成本與固定性轉(zhuǎn)換成本之和保持最低的現(xiàn)金持有量,即為最佳現(xiàn)金持有量。 設(shè)T為一個(gè)周期內(nèi)現(xiàn)金總需求量;F為每次轉(zhuǎn)換有價(jià)證券的固定成本;Q為最佳現(xiàn)金持有量(每次證券變現(xiàn)的數(shù)量);K為有價(jià)證券利息率(機(jī)會(huì)成本)(注意:K與T的期間必須一致);TC為現(xiàn)金管理相關(guān)總成本。則: 現(xiàn)金管理相關(guān)總成本=持有機(jī)會(huì)成本+固定性轉(zhuǎn)換成本 即:TC=(Q/2)×K+(T/Q)×F 持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本與證券變現(xiàn)的交易成本相等時(shí),現(xiàn)金管理的相關(guān)總成本最低,此時(shí)的現(xiàn)金持有量為最佳現(xiàn)金持有量,即: 將上式代入總成本計(jì)算公式得: 最佳轉(zhuǎn)換次數(shù)=T/Q 最佳轉(zhuǎn)換間隔期=360÷最佳轉(zhuǎn)換次數(shù) 三、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的計(jì)算 應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。 這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量(即應(yīng)收賬款投資額)、資金成本率有關(guān)。其計(jì)算公式為: 應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金×資金成本率 維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)= = 應(yīng)收賬款平均余額= 維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=應(yīng)收賬款平均余額× =應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率 應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率 應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本= ×變動(dòng)成本率×資金成本率 在正常情況下,應(yīng)收賬款收賬天數(shù)越少,一定數(shù)量資金所維持的賒銷額就越大;應(yīng)收賬款收賬天數(shù)越多,維持相同賒銷額所需要的資金數(shù)量就越大。而應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本在很大程度上取決于企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要資金的多少。 四、信用條件分析 見教材152頁(yè)【例6-6】 見教材153頁(yè)【例6-7】 2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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