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　　【例題32】某企業(yè) 2004年12月31日的資產(chǎn)負債表(簡表)如下：

　　該企業(yè)2004年的主營業(yè)務(wù)收入凈額為6000萬元，主營業(yè)務(wù)凈利率為10%，凈利潤的50%分配給投資者。預(yù)計2005年主營業(yè)務(wù)收入凈額比上年增長25%，為此需要增加固定資產(chǎn)200萬元，增加無形資 產(chǎn)100萬元，根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動資產(chǎn)項目和流動負債項目將隨主營業(yè)務(wù)收入同比例增減。

　　假定該企業(yè)2005年的主營業(yè)務(wù)凈利率和利潤分配政策與上年保持一致，該年度長期借款不發(fā)生變化;2005年年末固定資產(chǎn)凈值和無形資產(chǎn)合計為2700萬 元。2005年企業(yè)需要增加對外籌集的資金由投資者增加投入解決。

　　要求：

　　(1)計算2005年需要增加的營運資金額。

　　(2)預(yù)測2005年需要增加對外籌集的資金額(不考慮計提法定盈余公積的因素;以前年度的留存收益均已有指定用途)。

　　(3)預(yù)測2005年末的流動資產(chǎn)額、流動負債額、資產(chǎn)總額、負債總額和所有者權(quán)益總額。

　　(4)預(yù)測2005年的速動比率和產(chǎn)權(quán)比率。

　　(5)預(yù)測2005年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)。

　　(6)預(yù)測2005年的凈資產(chǎn)收益率。

　　(7)預(yù)測2005年的資本積累率和總資產(chǎn)增長率。

　　【答案】

　　(1)方法一：(300+900+1800)×25%-(300+600)×25%=525(萬元)

　　方法二：

　　變動資產(chǎn)銷售百分比=(300+900+1800)/6000=50%

　　變動負債銷售百分比=(300+600)/6000=15%

　　2005年需要增加的營運資金額=6000×25%×(50%-15%)=525(萬元)

　　(2)2005年需要增加對外籌集的資金額

　　=525+200+100-6000×(1+25%)×10%×(1-50%)

　　=450(萬元)

　　(3)2005年末的流動資產(chǎn)=(300+900+1800)×(1+25%)

　　=3750(萬元)

　　2005年末的流動資負債=(300+600)×(1+25%)

　　=1125(萬元)

　　2005年末的資產(chǎn)總額=5400+200+100+(300+900+1800)×25%

　　=6450(萬元)

　　(上式中“200+100”是指長期資產(chǎn)的增加額;“(300+900+1800)×25%”是指流動資產(chǎn)的增加額)。

　　因為題目中說明企業(yè)需要增加對外籌集的資金由投資者增加投入解決，所以長期負債不變，即2005年末的負債總額=2700+1125=3825(萬元)

　　2005年末的所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)總額-負債總額

　　=6450-3825

　　=2625(萬元)

　　(4)2005年的速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100%

　　=(300+900)×(1+25%)/[(300+600)×(1+25%)]×100%

　　=133.33%

　　2005年的產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益總額×100%

　　=3825/2625×100%

　　=145.71%

　　(5)2005年初的流動資產(chǎn)=300+900+1800

　　=3000(萬元)

　　2005年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=6000×(1+25%)/[(3000+3750)/2]

　　=2.22(次)

　　2005年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=6000×(1+25%)/[(5400+6450)/2]

　　=1.27(次)

　　(6)2005年的凈資產(chǎn)收益率=6000×(1+25%)×10%/[(1200+600+2625)/2]×100%

　　=33.90%

　　(7)2005年的資本積累率=(2625-1800)/1800×100%

　　=45.83%

　　2005年的總資產(chǎn)增長率=(6450-5400)/5400×100%

　　=19.44%。

　　小結(jié)：這是去年的一道考題，這道題把教材第三章銷售額比率法預(yù)測外部融資需求量與編制預(yù)計的會計報表以及對報表進行財務(wù)分析這樣一些內(nèi)容結(jié)合起來。本題第(3)問，預(yù)測2005年末的流動資產(chǎn)額、流動負債額、資產(chǎn)總額、負債總額和所有者權(quán)益總額，實際上就視同編制2005年末預(yù)計的資產(chǎn)負債表的主要項目，然后在資產(chǎn)負債表的主要項目已知的前提條件下，做有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的計算。這個問題中的核心問題就是流動資產(chǎn)和流動負債與收入同比例增加，知道了收入增長率就視同知道了流動資產(chǎn)和流動負債的增長率，這是編制預(yù)計會計報表的突破口。大家要熟悉有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的計算，本題最后一問，涉及到評價企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)資本積累率和總資產(chǎn)增長率，只要把這些有關(guān)指標(biāo)的含義搞清楚，這個題是很容易做的。

　　以上，我們就把主觀題習(xí)題班計劃和大家交流的32個題全部都介紹完了。在這里建議大家分析這些問題的時候，一定要先不看答案按照自己的思路思考和分析，不要怕花時間，盲目地先看答案，這樣的學(xué)習(xí)效果不好。另外，這些題里有過去的考題，大家可能曾經(jīng)做過或看過，但是，希望大家還是要認真思考一下。因為在職稱考試中，歷年考試所涉及的內(nèi)容基本上往往是在每年考試當(dāng)中還是要涉及到的，教材中的重點內(nèi)容就是那么多，所以，一定要把這些題好好分析一下，舉一反三，能夠把各個章節(jié)的重點內(nèi)容聯(lián)系在一起，進一步拓寬思路。

　　謝謝大家!

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