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2014會計職稱《中級會計實務》考試大綱(第16章)

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第 1 頁:第一節(jié) 計稅基礎與暫時性差異
第 2 頁:第二節(jié) 遞延所得稅負債和遞延所得稅
第 3 頁:第三節(jié) 所得稅費用的確認和計量

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  第十六章 所得稅

  [基本要求]

  (一)掌握資產、負債計稅基礎的確定

  (二)掌握應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定

  (三)掌握遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認

  (四)掌握所得稅費用的確認和計量

  (五)熟悉所得稅會計處理程序

  [考試內容]

  第一節(jié) 計稅基礎與暫時性差異

  一、資產、負債的計稅基礎

  (一)資產的計稅基礎

  資產的計稅基礎,是指企業(yè)收間資產賬面價值的過程中,計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。如果有關的經濟利益不納稅,則資產的計稅基礎即為其賬面價值。

  (二)負債的汁稅基礎

  負債的計稅基礎,是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

  二、暫時性差異

  暫時性差異,是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。按照該差額對未來期間應稅金額影響的不同,暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

  某些不符合資產、負債的確認條件,未作為財務會計報告中資產、負債列示的項目,如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎,該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

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