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2014初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱(第4章)

來源:考試吧 2014-06-19 14:15:00 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 1 頁:第一節(jié) 增值稅法律制度
第 5 頁:第二節(jié) 消費稅法律制度
第 8 頁:第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度

  五、應(yīng)納稅額的計算

  (一)銷售額的確定

  1.從價計征銷售額的確定。

  2.從量計征銷售數(shù)量的確定。

  3.復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

  4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

  (二)應(yīng)納稅額的計算

  1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算。

  (1)實行從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率

  (2)實行從量定額計征消費稅的,其計算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量x定額稅率

  (3)實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的,其計算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率+銷售數(shù)量x定額稅率

  現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。

  (4)應(yīng)納稅額計算舉例。

  2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。

  (1)實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(成本十利潤)÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率

  實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率)÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率

  應(yīng)納稅額計算舉例。

  3.委托加工應(yīng)納消費稅的計算。

  (1)實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費〕÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率

  (2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量x定額稅率)+(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率+委托加工數(shù)量x定額稅率

  (3)應(yīng)納稅額計算舉例。

  4.進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。

  (1)從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)+(1-消費稅比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格x消費稅比例稅率

  公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”,是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。

  (2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量x定額稅率)+(1-消費稅比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格x消費稅比例稅率+進口數(shù)量x定額稅率

  (3)應(yīng)納稅額計算舉例。

  (三)已納消費稅的扣除

  1.外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。

  (1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

  (2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

  (3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

  (4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

  (5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎〉原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

  (6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車〉;

  (7)外購巳稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

  (8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

  (9)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

  (10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;

  (11)外購巳稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

  2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。

  (1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

  (2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

  (3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

  (4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

  (5)以委托加工收冋的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

  (6)以委托加工收回的巳稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

  (7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

  (8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

  (9)以委托加工收回的巳稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

  (10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;

  (11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

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