四、材料題

　　材料題(一)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售 M 產(chǎn)品，M 產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認(rèn)銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司 2018 年適用的增值稅稅率為 16%，

　　第四季度發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，

　　(1)10 月 10 日，向乙公司銷售 M 產(chǎn)品 200 件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為 110 元，實際成本為 70 元，M 產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，10 月 24 日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。

　　(2)10 月 16 日，委托丙公司銷售 M 產(chǎn)品 400 件，每件成本為 70 元。合同約定丙公司應(yīng)按每件 110 元的價格對外銷售，甲公司按售價的 10%支付手續(xù)費。10 月 31 日，收到丙公司開具的代銷清單和己經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，丙公司實際對外銷售 M 產(chǎn)品 200 件，應(yīng)收代銷手續(xù)費 2200 元，增值稅 132 元，全部款項尚未結(jié)算。

　　(3)11 月 29 日，向丁公司銷售 M 產(chǎn)品 1000 件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為 110 元、實際成本為 70 元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司 10%的商業(yè)折扣，M 產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出，符合銷售收入確認(rèn)條件，全部款項至月末尚未收到。

　　(4)12 月 3 日，因上月 29 日售出商品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求按實際售價總額給予 10%的銷售折讓，甲公司同意其折讓要求并開出增值稅專用發(fā)票(紅字)，全部折讓款從應(yīng)收丁公司款項中扣減。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售 M 產(chǎn)品相關(guān)會計科目處理正確的是( )。

　　A.10 月 24 日，借記“財務(wù)費用”科目 220 元

　　B.10 月 24 日，借記“銀行存款”科目 25520 元

　　C.10 月 10 日，貸記“庫存商品”科目 14000 元

　　D.10 月 10 日，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 22000 元

　　【答案】ACD

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司委托丙公司代銷 M 產(chǎn)品會計處理正確的( )。

　　A.10 月 31 日，收到并公司代銷清單時，借：銷售費用 2200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)132貸，應(yīng)收賬款 2332

　　B.10 月 16 日，向并公司發(fā)出 M 產(chǎn)品時，借：應(yīng)收賬款 51040 貸：主營業(yè)務(wù)收入 44000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7040

　　C.10 月 31 日，收到丙公司代銷清單時，借：主營業(yè)務(wù)成本 14000 貸，委托代銷商品 14000

　　D.10 月 16 日，向丙公司發(fā)出 M 產(chǎn)品時，

　　借：委托代銷商品 44000

　　貸：庫存商品 44000

　　【答案】AC

　　3 根據(jù)資料(3)下列各項中，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品會計處理結(jié)果正確的是()。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 63000 元

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 70000 元

　　C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 11000 元

　　D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 99000 元

　　答案：BD

　　4.根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項中，甲公司給予丁公司 M 商品銷售折讓的會計處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.沖減應(yīng)交稅費 1584 元

　　B.沖減主營業(yè)務(wù)成本 7000 元

　　C.沖減主營業(yè)務(wù)收入 11000

　　D.沖減主營業(yè)務(wù)收入 9900 元

　　答案：AD

　　材料題(二)

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2017 年有關(guān)經(jīng) 營情況如下。

　　(1)銷售電冰箱收入 8000 萬元;出租閑置設(shè)備收入 500 萬元;國債利息收入 50 萬元，理財產(chǎn)品收益 30 萬元。

　　(2)符合條件的廣告費支出 1500 萬元。

　　(3)向銀行借入流動資金支付利息支出 55 萬元。非廣告性贊助支出 80 萬元，向客戶支付違約金 3 萬元，計提壞賬準(zhǔn)備 8 萬元。

　　(4)全年利潤總額 900 萬元。

　　已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 15%的部分，準(zhǔn)予 扣除。

　　要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析下列小題。

　　1、甲公司下列收入中，應(yīng)計入 2017 年度企業(yè)所得稅收入總額的是()。

　　A.出租閑置設(shè)備收入 500 萬元

　　B.國債利息收入 50 萬元

　　C.銷售電冰箱收入 8000 萬元

　　D.理財產(chǎn)品收益 30 萬元

　　答案：ABCD

　　2、甲公司在計算 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費用支出是()。

　　A.1275 萬元

　　B.1500 萬元

　　C.1287 萬元

　　D.1200 萬元

　　答案：A

　　3、甲公司在計算 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，不能扣除的是()。

　　A.向銀行借入流動資金支付利息支出 55 萬元

　　B.向客戶支付違約金 3 萬元

　　C.計提壞賬準(zhǔn)備 8 萬元

　　D.非廣告性贊助支出 80 萬元

　　答案：CD

　　4、計算甲公司 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列等式中，正確的是()

　　A.900+(1500-1287)+80+3+8=1204 萬元

　　B.900-50+(1500-1275)+80+8-=1163 萬元

　　C.900-500+55+8=1463 萬元

　　D.900-30+(1500-1200)=1170 萬元

　　答案：B

　　材料(三)

　　某企業(yè)生產(chǎn)銷售甲、乙兩種產(chǎn)品,均采用品種法核算產(chǎn)品成本。2018 年 12 月開始投產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品 600 件、乙產(chǎn)品 500 件,共同耗用材料 9000 千克,每干克 50 元,M 材料在生產(chǎn)開始時一次性投入,材料費用按材料定額消耗量比例分配,甲、乙產(chǎn)品材料消耗定額分別為10 千克,6 千克。

　　(2)本月生產(chǎn)工人薪酬為180000 元,廠部管理人員薪酬為30000 元,車間管理人員為60000 元，企業(yè)按生產(chǎn)工時比例法在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費用,甲產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時9000 小時，乙產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時 6000 小時。

　　(3)本月甲產(chǎn)品完工 400 件、月末在產(chǎn)品 200 件,在產(chǎn)品完工程度為 50%,甲產(chǎn)品生產(chǎn)按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。

　　(4)本月乙產(chǎn)品 500 件全部完工,驗收時發(fā)現(xiàn) 5 件產(chǎn)品需要修復(fù)后才能入庫,額外發(fā)生修復(fù)用1400 元，其中,直接材料 400 元,直接人工 800 元,制造費用 200 元,企業(yè)發(fā)生的返修費用通過“廢品損失”科目核算。

　　根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示,保留小數(shù)點后兩位數(shù))

　　1.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲、乙產(chǎn)品材料費用分配的計算結(jié)果正確的是( )

　　A 甲產(chǎn)品材料定消耗量為 6000 千克

　　B.乙產(chǎn)品材料定額消耗量為 3000 千克

　　C.乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費用 150000 元

　　D.甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費用 300000 元

　　答案：ABCD

　　2.根據(jù)資料(2),甲、乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬和制造費用的計算結(jié)果正確的是( )

　　A.甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用為 54000 元

　　B.乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬為 96000 元

　　C.乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用為 24000 元

　　D.甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬為 108000 元

　　答案：CD

　　3.根據(jù)資料(1)至(3),下列項中,關(guān)于甲產(chǎn)品完工入庫會計處理結(jié)果表述正確的是( )

　　A.記入“庫存商品一甲產(chǎn)品”科目借方 315200 元

　　B.“生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品”科目借方余額為 88800 元

　　C.記入“庫存商品一甲產(chǎn)品”科目借方 355200 元

　　D.“生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品”科目借方余額為 128800 元

　　答案：AD

　　4.根據(jù)資料(4),下列各項中,關(guān)于乙產(chǎn)品修復(fù)費用的會計處理正確的是( )

　　A.借：廢品損失一乙產(chǎn)品 1400

　　貸：原材料 400

　　應(yīng)付職工薪酬 800

　　制用費用 200

　　B.借：生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)品 1400

　　貸：廢品損失一乙產(chǎn)品 1400

　　C.借：管理費用 1400

　　貸：廢品損失一乙產(chǎn)品 1400

　　D.借：廢品損失一乙產(chǎn)品 1400

　　貸：生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)品 1400

　　答案：AB

　　材料題(四)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實際成本進行日常核算，2018年12月初“應(yīng)收賬款”科目借方余額 800000 元，(各明細(xì)科目無貸方余額)，“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額 300000 元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額 80000 元。

　　2018 年 12 月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出的時候滿足收入確認(rèn)條件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為 500000 元，增值稅稅額為 80000元，用銀行存款為乙公司墊付運費 40000 元，增值稅 4000 元，上述全部款項至月末尚未收到。

　　借：應(yīng)收賬款 —— 乙公司 624000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)84000

　　銀行存款 40000

　　(2)18日，購入一批原材料，取得并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 260000 元，增值稅稅額為 41600 元，材料驗收入庫，甲公司背書轉(zhuǎn)讓面值 3000000 元，不帶息銀行承兌匯票結(jié)算購料款，不足部分以銀行存款補付。

　　借：原材料 260000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅) 41600

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 300000

　　銀行存款 1600

　　(3)25 日，因丙公司破產(chǎn)，應(yīng)收丙公司賬款 400000 元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。

　　借：壞賬準(zhǔn)備 400000

　　貸：應(yīng)收賬款-丙公司 400000

　　(4)31日，經(jīng)評估計算，甲公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目應(yīng)保持的貸方余額為 102400 元。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)根據(jù)資料 1、下列各項中，甲公司銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款(A)

　　A、 624000

　　B、 B、620000

　　C、 C、540000

　　D、 D、580000

　　(2)根據(jù)資料 2，下列各項中，甲公司采購材料相關(guān)會計科目處理正確的是(ABD)

　　A、貸記銀行存款 1600 元

　　B、貸記應(yīng)收票據(jù) 300000 元

　　C、貸記應(yīng)收票據(jù) 301600 元

　　D、借原材料 260000 元

　　(3)根據(jù)資料 3，下列各項中，甲公司核銷壞賬的會計處理正確的是( D )

　　A、借：信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備 400000

　　貸：應(yīng)收賬款-丙公司 400000

　　E、 借：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款 400000

　　貸：信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備 400000

　　C、借：信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備 400000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款 400000

　　D、借：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款 400000

　　貸：應(yīng)收賬款-丙公司 400000

　　(4)根據(jù)期初資料，資料1-4，下列各項中，甲公司12 月末壞賬準(zhǔn)備會計處理正確的是( BC )

　　A、計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款”科目為貸方余額 80000 元

　　B、本年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額 422400 元

　　C、計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款”科目為借方余額 320000 元

　　D、本年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額為 102400 元。

　　壞賬準(zhǔn)備

　　80000

　　400000 X=422400

　　102400

　　5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，12 月 31 日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目期末余額應(yīng)列示的金額是(921600)元。應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目期末余額應(yīng)列示的金額=800000+624000-400000+300000-300000-102400=921600

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