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2011公務(wù)員考試申論熱點(diǎn):征收月餅稅

2011年8月,據(jù)北京市地稅局的工作人員介紹,按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》,各公司中秋節(jié)所發(fā)放的月餅,在繳稅范圍內(nèi),需將月餅的市場(chǎng)價(jià)值加入到員工的工資內(nèi),然后按照工資標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)稅進(jìn)行扣除......

  【背景鏈接】

  2011年8月,據(jù)北京市地稅局的工作人員介紹,按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》,各公司中秋節(jié)所發(fā)放的月餅,在繳稅范圍內(nèi),需將月餅的市場(chǎng)價(jià)值加入到員工的工資內(nèi),然后按照工資標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)稅進(jìn)行扣除。除月餅外,單位所發(fā)的大部分福利都需繳稅,如果有公司違規(guī)沒(méi)有繳稅,若有人舉報(bào),會(huì)進(jìn)行相應(yīng)處罰。

  【標(biāo)準(zhǔn)表述】

  [綜合分析]

  這幾天“月餅稅”成為熱點(diǎn)。有評(píng)論說(shuō),這是見(jiàn)縫插針,與民爭(zhēng)利;稅務(wù)部門(mén)則說(shuō),民眾不必大驚小怪———員工福利須納稅,國(guó)稅局的文件早已明確;至于多個(gè)城市對(duì)房產(chǎn)證加名征契稅,做法也“合乎國(guó)家相關(guān)規(guī)定和法律條文”。

  既然能找到法律依據(jù),人家這稅似乎也就收的合理。而民眾持有不滿,除了當(dāng)下整體稅負(fù)較重、納稅人享受權(quán)益不足之外,一個(gè)非常重要的原因就是“收稅不確定感”——大家不知道,到底在哪些環(huán)節(jié)“有些部門(mén)”還可以見(jiàn)縫插針地坐地收稅;可不可以收稅、按怎樣的比例收,解釋權(quán)又到底在誰(shuí)手里。

  “月餅稅”1998年就“可以收”,但稅務(wù)部門(mén)一直以來(lái)都沒(méi)怎么征稅,一直到了2009年經(jīng)濟(jì)危機(jī)背景下財(cái)政“錢(qián)緊”,稅務(wù)總局和財(cái)政部各自下發(fā)了一份文件正式開(kāi)收……收,還是不收,這成了一個(gè)具有可塑性的選題。

  稅收,是一項(xiàng)須嚴(yán)肅對(duì)待的公共事務(wù)。誰(shuí)可以被授權(quán)、該怎么確定收稅范圍、怎樣監(jiān)督使用、怎樣向納稅人負(fù)責(zé),都是一連串需要理清楚、講明白、宣講透明的重要命題,大家不能容忍它神神秘秘地被視為專業(yè)性機(jī)構(gòu)的專業(yè)性行為——可以被選擇性使用,可以被選擇性解釋。

  稅收需要公共倫理,需要有公平的游戲規(guī)則,如果過(guò)多的征稅權(quán)掌握在財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)和地方政府手里,結(jié)果可能必然是“見(jiàn)縫插針”,必然是“能征則征”。

  收稅不是拉扯“猴皮筋”,明確的稅收政策,盡量讓利于民,給民眾一個(gè)彈性的生活空間;而不是彈性的稅收條款,總是與民爭(zhēng)利,不斷擠壓民眾的生活空間———唯有如此,納稅人的尊嚴(yán)與權(quán)利,才可以被充分保障。

  [本質(zhì)]

  “月餅稅”的征收,其實(shí)只不過(guò)是中國(guó)目前稅賦的一個(gè)縮影。其背后更深層次的原因,則是國(guó)家相關(guān)稅收法律和政策建設(shè)的滯后性,無(wú)法適應(yīng)社會(huì)文化的發(fā)展和和諧進(jìn)步的要求,這種做法沒(méi)有考慮以民為本。

  “月餅稅”本應(yīng)被視為免稅甚至不征稅的范疇,之所以征收,一方面是國(guó)家財(cái)政依賴稅收,稅務(wù)部門(mén)不愿意放棄既得稅收項(xiàng)目;另一方面,無(wú)疑是稅法的不完善與諸多不合理性規(guī)定無(wú)法及時(shí)被修改,致使不合理也不合情的“月餅稅”僅僅因?yàn)楹戏ㄐ远鴱?qiáng)勢(shì)存在。我們不難發(fā)現(xiàn),見(jiàn)縫插針式的稅收思維和無(wú)法以人為本、無(wú)法與國(guó)家總體發(fā)展需求相適應(yīng)的稅法,成為稅務(wù)部門(mén)“唯利是圖”的最大基礎(chǔ)。

  [各方觀點(diǎn)]

  反對(duì)征收“月餅稅”之觀點(diǎn)

  有人認(rèn)為“月餅稅”讓月餅變了味。國(guó)家在征稅時(shí)其實(shí)應(yīng)為某些財(cái)富轉(zhuǎn)移“網(wǎng)開(kāi)一面”,諸如月餅之類主要在于提供人們享受親情交融、豐富人際交往的物品,就應(yīng)該留出空間。公司給員工發(fā)放月餅等福利,已經(jīng)包含消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi),再把它算入工資扣稅,不免有重復(fù)征稅的嫌疑。

  當(dāng)蘊(yùn)含豐富文化魅力與厚重歷史沉淀,象征豐收?qǐng)F(tuán)圓、親情美滿的中秋月餅淪為征稅的道具時(shí),寄寓的傳統(tǒng)文化元素也會(huì)漸漸淡薄,當(dāng)作為“團(tuán)圓節(jié)”的中秋佳節(jié)充滿了為“福利月餅”避稅而苦苦掙扎的消費(fèi)者時(shí),不知還有多少價(jià)值寄托。

  有人指出稅收不應(yīng)主盯工薪階層口袋。關(guān)稅及商品稅的稅率過(guò)高和重復(fù)征稅的現(xiàn)象,直接導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)物價(jià)的虛高,必須要減少稅負(fù)。以買一盒月餅為例,生產(chǎn)銷售企業(yè)要繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅,購(gòu)買者要繳納消費(fèi)稅,這些稅負(fù)成本最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)價(jià)格上,民眾成為最后的埋單者。讓民眾在為月餅的高昂消費(fèi)稅埋單后再繳納個(gè)稅,有雙重征稅之嫌,讓人頓生稅負(fù)不公的感覺(jué)。

  署名“周俊生”的博客指出,由于制度的不完善,我國(guó)個(gè)稅征收出現(xiàn)了大的偏差,個(gè)稅流失比較嚴(yán)重,比如資本利得稅長(zhǎng)期處于“暫不征收”狀態(tài),灰色收入更是由于技術(shù)上的困難長(zhǎng)期無(wú)法從稅收上建立管理機(jī)制。這種狀況的長(zhǎng)期存在,導(dǎo)致工薪階層成了個(gè)稅的主力,而一部分收入渠道廣泛的富人卻心安理得地處于個(gè)稅征收的邊緣。因此,對(duì)于稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō),更重要的是堵住這方面的漏洞,而不是盯住普通百姓口袋中的“蠅頭小利”。

  支持征收“月餅稅”之觀點(diǎn)

  但也有人指出,法律和傳統(tǒng)如果發(fā)生碰撞要遵從法律。從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)來(lái)講,個(gè)人收入應(yīng)該完全的貨幣化,從目前來(lái)看,因?yàn)槲覀兎峙涞那篮芏,并不完全貨幣化,如果以?duì)月餅征稅開(kāi)頭,逐漸把一切納入個(gè)人收入貨幣化,就能逐漸規(guī)范個(gè)人收入。

  根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。”所以月餅繳納個(gè)稅,雖不合情理,但是合法。

  [對(duì)策措施]

  措施:

  一是相關(guān)稅收的法律政策應(yīng)細(xì)節(jié)化。國(guó)家經(jīng)歷了初步發(fā)展與財(cái)富積累之后,已經(jīng)到了需要讓利于民、還富于民、藏富于民的階段。在這樣的總體形勢(shì)下,國(guó)家稅制與稅法,無(wú)疑面臨著一系列必要的改革與修改,以便與經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì),與國(guó)家進(jìn)步要求相適應(yīng)。

  二是稅務(wù)部門(mén)應(yīng)實(shí)現(xiàn)征稅的透明化。征收月餅稅是符合法律規(guī)定的,因此稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該充分地履行告知義務(wù),并在征收過(guò)程中可以適當(dāng)征求公眾意見(jiàn)。

  三是要推行個(gè)稅領(lǐng)域的深層次改革。對(duì)月餅之所以征稅,就是因?yàn)楫?dāng)前個(gè)稅起征點(diǎn)較低,而稅務(wù)局恰恰將月餅收入合并計(jì)算繳納個(gè)稅。人們稍微多領(lǐng)取些福利,就會(huì)達(dá)到起征點(diǎn),這樣我們可以看出,爭(zhēng)議“月餅稅”,實(shí)質(zhì)上也是對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)較低的質(zhì)疑,是對(duì)分類個(gè)稅制度的質(zhì)疑。如果我們國(guó)家的個(gè)稅制度是綜合加分類的綜合個(gè)稅制度,以家庭為單位設(shè)計(jì)個(gè)稅起征點(diǎn),那么就不大會(huì)出現(xiàn)這種爭(zhēng)議,也不會(huì)出現(xiàn)因?yàn)榘l(fā)放一盒月餅就將增加人們的納稅額。

 

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華圖公務(wù)員考試研究中心申論教研室主任,法學(xué)博士,中國(guó)社會(huì)科學(xué)院青年學(xué)者。長(zhǎng)期從事公務(wù)員...詳細(xì)
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