三、呆賬核銷

　　呆賬核銷是指銀行經(jīng)過內(nèi)部審核確認(rèn)后，動用呆賬準(zhǔn)備金將無法收回或者長期難以收回的貸款或投資從賬面上沖銷，從而使賬面反映的資產(chǎn)和收入更加真實(shí)。健全呆賬核銷制度是會計(jì)審慎性和真實(shí)性原則的要求，是客觀反映銀行經(jīng)營狀況和有效抵御金融風(fēng)險的重要基礎(chǔ)。

　　(一)果賬的認(rèn)定(★★★)

　　對確系無法收回且符合一定條件的不良貸款，經(jīng)過規(guī)范的審查審批流程后可進(jìn)行核銷處理，同時應(yīng)做好相應(yīng)賬務(wù)管理及后續(xù)追索工作。銀行經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可以認(rèn)定為呆賬。

　�、俳杩钊撕蛽�(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，銀行對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。

　　②借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且示能獲得保險補(bǔ)償，或者已保險賠償后，確實(shí)無力償還部分或者全部債務(wù)，銀行對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。

　　③借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，銀行對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。

　�、芙杩钊撕蛽�(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動或下落不明，未進(jìn)行工商登記或連續(xù)2年以上未參加工商年檢，銀行對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。

　�、萁杩钊擞|犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，銀行經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)。

　�、抻捎诮杩钊撕蛽�(dān)保人不能償還到期債務(wù)，銀行訴諸法律，借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn)，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過2年以上仍未收回的債權(quán);或借款人和擔(dān)保人無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止(中止)的債權(quán)。

　�、咩y行對債務(wù)作訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會議通過，并與債務(wù)人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，銀行無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。

　�、鄬�借款人和擔(dān)保人訴諸法律后，因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任;或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時效，法院不予受理或不予支持，銀行經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。

　　⑨由于上述原因借款人不能償還到期債務(wù)，銀行依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。

　�、忾_立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述原因，無法償還墊款，銀行經(jīng)追償后仍無法收回的墊款。

　　⑨按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的銀行的對外投資，由予被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，銀行經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán);被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，銀行經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán);被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的;或被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成破產(chǎn)清算或清算期超過3年以上的;被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但銀行對被投資企業(yè)不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限超過l0年，且被投資企業(yè)因連續(xù)3年以上經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。

　�、捭y行經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價格與賬面價值的差額。

　　⑩對于余額在50萬元(含50萬元)以下[農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為5萬元(含5萬元)以下]的公司類貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的債權(quán)。

　�、庖蚪杩钊恕�擔(dān)保人或其法定代表人(主要負(fù)責(zé)人)涉嫌違法犯罪，或因銀行內(nèi)部案件，經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案2年以上，仍無法收回的債權(quán)。

　　⑧銀行對單筆貸款額在500萬元及以下的，經(jīng)追索l年以上，確實(shí)無法收回的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款，可按照賬銷案存的原則自主核銷;其中，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)，涉農(nóng)貸款是按《中國人民銀行中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于建立<涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度>的通知》規(guī)定的農(nóng)戶貸款和農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

　�、饨�(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。

　　(二)呆賬核銷的申報(bào)與審批(★)

　　1.呆賬核銷的申報(bào)

　　銀行發(fā)生的呆賬，提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的，應(yīng)隨時上報(bào)，隨時審核審批，及時從計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備中核銷。銀行不得隱瞞不報(bào)、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。呆賬核銷必須遵循嚴(yán)格認(rèn)定條件，提供確鑿證據(jù)，嚴(yán)肅追究責(zé)任，逐級上報(bào)、審核和審批，對外保密，賬銷案存的原則。

　　銀行申報(bào)核銷呆賬，必須提供以下材料：

　　借款人或者被投資企業(yè)資料，包括呆賬核銷申報(bào)表(銀行制作填報(bào))及審核審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料，借款人(持卡人)、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財(cái)產(chǎn)清算情況等。

　　經(jīng)辦行(公司)的調(diào)查報(bào)告，包括呆賬形成的原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，對借款人(持卡人)和擔(dān)保人具體追收過程及其證明，抵押物(質(zhì)押物)處置情況，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況，對責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等。

　　銀行核銷一般債權(quán)和股權(quán)呆賬，必須提供以下材料：

　　①對借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷并終止法人資格的，銀行需要提交破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷決定文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

　�、诮杩钊怂劳龅�，銀行要提交死亡或者失蹤證明、財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明。

　�、劢杩钊擞龅街卮笞匀粸�(zāi)害的，銀行要提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險賠償證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

　�、軐�債務(wù)人完全停產(chǎn)的，銀行要提交縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

　　⑤對債務(wù)人連續(xù)兩年未參加工商年檢的，銀行要提交縣級及縣級以上工商行政管理部門查詢證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

　�、迋鶆�(wù)人觸犯刑律的，銀行要提交法院裁定證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

　�、邔τ趶�(qiáng)制執(zhí)行2年仍未收回的，須提交強(qiáng)制執(zhí)行證明或法院裁定證明。

　　⑧對于與債務(wù)人達(dá)成和解與重整協(xié)議仍未收回的，銀行需要提交法院裁定證明、銀行和債務(wù)人簽訂的和解協(xié)議以及債務(wù)人還款憑證。

　　⑨對于債務(wù)人主體資格出問題的，銀行需要提交法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書、裁定書或民事調(diào)解書;因權(quán)利憑證遺失無法訴諸法律的，提交臺賬、貸款審批單等旁證材料、追索記錄、情況說明以及銀行法律事務(wù)部門出具的法律意見書;因喪失訴訟時效無法訴諸法律的、提交銀行法律事務(wù)部門出具的法律意見書。

　�、獾謧�金額小于貸款本息的，銀行須提交抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明和上述①～⑨項(xiàng)的相關(guān)證明。

　　⑪對于小額呆賬，提交追索記錄，包括電話追索、信函追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)。

　　⑫對于開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款形成的呆賬。銀行須提交墊款證明和上述各項(xiàng)的相關(guān)證明。

　　⑬對銀行對外投資形成的呆賬，銀行須提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷決定文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

　　⑭對于打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場手段處置債權(quán)或股權(quán)形成呆賬，銀行須提交資產(chǎn)處置方案、監(jiān)管部門批復(fù)同意處置方案的文件、出售轉(zhuǎn)讓合同(或協(xié)議)、成交及入賬證明和資產(chǎn)賬面價值清單。

　　⑮對于金融立案導(dǎo)致的呆賬，須提交公、檢、法部門出具的法律證明材料。

　　⑯對經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的呆賬，須提交國務(wù)院批準(zhǔn)文件。

　　銀行核銷銀行卡透支款項(xiàng)呆賬，必須提供以下材料：

　�、賹σ婪ㄐ�告破產(chǎn)形成的果賬，須提交法院破產(chǎn)證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

　　②對依法宣告死亡形成的呆賬，須提交死亡或失蹤證明和財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)補(bǔ)償證明。

　�、蹖�經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行仍存的呆賬，銀行須提交訴訟判決書或仲裁書和強(qiáng)制執(zhí)行書證明。

　�、軐σ婪ǖ蹁N營業(yè)執(zhí)照形成的呆賬，銀行須提交有關(guān)管理部門批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營業(yè)執(zhí)照的證明。 .

　�、萁�(jīng)追索的小額透支仍為呆賬的，銀行須提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)。

　�、迣ι嫦釉p騙被公安機(jī)關(guān)立案形成的呆賬，銀行須提交公檢法部門出具的法律證明材料。

　　銀行核銷助學(xué)貸款呆賬，必須提供以下材料：

　　①對借款人死亡的，提供法院關(guān)于借款人死亡或失蹤的宣告;或公安部門、醫(yī)院出具的借款人死亡證明;或司法部門出具的借款人喪失完全民事行為能力證明;或縣級以上醫(yī)院出具的借款人喪失勞動能力的證明;對助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)處置和對擔(dān)保人追索的情況。

　�、趯�經(jīng)過強(qiáng)制執(zhí)行仍為呆賬的，提供法院判決書或法院在案件無法繼續(xù)執(zhí)行時作出的法院終結(jié)裁定書;對助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)處置和對擔(dān)保人追索的情況。

　�、蹖�經(jīng)過追索后仍為呆賬的，提供銀行確定有效追索期限報(bào)主管財(cái)政部門備案的文件;對抵押物(質(zhì)押物)處置情況和對擔(dān)保人追索記錄。

　�、苌陥�(bào)核銷無擔(dān)保國家助學(xué)貸款的，應(yīng)提供對債務(wù)人的追索記錄，無需提供對助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)的處置和對擔(dān)保人追索情況的材料。

　　2.呆賬核銷的審批

　　呆賬核銷審查要點(diǎn)主要包括：呆賬核銷理由是否合規(guī);銀行債權(quán)是否充分受償;呆賬數(shù)額是否準(zhǔn)確;貸款責(zé)任人是否已經(jīng)認(rèn)定、追究。

　　銀行發(fā)生的呆賬，經(jīng)逐級上報(bào)，由銀行總行(總公司)審批核銷。對于小額呆賬，可授權(quán)一級分行(分公司)審批，并上報(bào)總行(總公司)備案，總行(總公司)對一級分行(分公司)的具體授權(quán)額度根據(jù)內(nèi)部管理水平確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。一級分行不得再向分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)授權(quán)。

　　銀行核銷呆賬必須嚴(yán)格履行審核、審批手續(xù)，并填報(bào)呆賬核銷申報(bào)表，上級行(公司)在接到下級行(公司)的申報(bào)表之后，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格審查和簽署意見。除法律法規(guī)和《呆賬核銷管理辦法》的規(guī)定外，其他任何機(jī)構(gòu)和個人包括債務(wù)人不得干預(yù)、參與銀行呆賬核銷運(yùn)作。同時，下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：

　　①借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，銀行未按規(guī)定履行所有可能的措施和實(shí)施必要的程序追償?shù)膫鶛?quán);

　�、谶`反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或懸空的銀行債權(quán);

　�、垡蛐姓�干預(yù)造成逃廢或造成懸空的銀行債權(quán);

　　④銀行未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán);

　�、萜渌�不應(yīng)當(dāng)核銷的銀行債權(quán)或者股權(quán)。

　　(三)呆賬核銷后的管理(★★★)

　　1.檢查工作

　　呆賬核銷后進(jìn)行的檢查，應(yīng)將重點(diǎn)放在檢查呆賬申請材料是否真實(shí)上。一旦發(fā)現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，應(yīng)立即采取補(bǔ)救措施，并且對直接責(zé)任人和負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的人進(jìn)行處理和制裁。觸犯法律的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。

　　2.抓好催收工作

　　呆賬核銷是銀行內(nèi)部的賬務(wù)處理，并不視為銀行放棄債權(quán)。對于核銷呆賬后債務(wù)人仍然存在的，應(yīng)注意對呆賬核銷事實(shí)加以保密，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人恢復(fù)償債能力，應(yīng)積極催收。核銷后的貸款，除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)和債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已終結(jié)的情況外，貸款人對已核銷的不良貸款繼續(xù)保留追索的權(quán)利。

　　3.認(rèn)真做好總結(jié)

　　做好呆賬核銷工作的總結(jié)，可以吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)貸款管理，因而具有十分重要的意義。呆賬核銷工作總結(jié)要著重分析說明以下問題：與往年呆賬核銷工作相比，當(dāng)年呆賬形勢和核銷工作的變化;當(dāng)年申報(bào)的呆賬的發(fā)放時間分布、賬齡分布、地區(qū)分布、行業(yè)分布和期限分布;貸款形成呆賬的主要原因，以及從呆賬核銷中暴露出信貸管理中的問題;當(dāng)年申報(bào)但未核銷的呆賬筆數(shù)和數(shù)量，以及不予核銷的主要原因;

　　當(dāng)年呆賬核銷工作的成績和不足，今后果賬核銷工作預(yù)測等。

　　四、金融企業(yè)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓管理

　　金融企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股商業(yè)銀行、政策性銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、城市信用社、農(nóng)村信用社以及中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱銀監(jiān)會)依法監(jiān)督管理的其他國有及國有控股金融企業(yè)(金融資產(chǎn)管理公司除外)。資產(chǎn)管理公司，是指具有健全公司治理、內(nèi)部管理控制機(jī)制，并有5年以上不良資產(chǎn)管理和處置經(jīng)驗(yàn)，公司注冊資本金l00億元(含)以上，取得銀監(jiān)會核發(fā)的金融許可證的公司，以及各省、自治區(qū)、直轄市人民政府依法設(shè)立或授權(quán)的資產(chǎn)管理或經(jīng)營公司。

　　批量轉(zhuǎn)讓是指金融企業(yè)對一定規(guī)模的不良資產(chǎn)(10戶/項(xiàng)以上)進(jìn)行組包，定向轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)管理公司的行為。金融企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善公司治理和內(nèi)控制度，不斷提高風(fēng)險管理能力，建立損失補(bǔ)償機(jī)制，及時提足相關(guān)風(fēng)險準(zhǔn)備。不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓工作應(yīng)堅(jiān)持依法合規(guī)、公開透明、競爭擇優(yōu)、價值最大化原則。

　　金融企業(yè)應(yīng)在每批次不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓工作結(jié)束后(即金融企業(yè)向受讓資產(chǎn)管理公司完成檔案移交)30個工作日內(nèi)，向同級財(cái)政部門和銀監(jiān)會或?qū)俚劂y監(jiān)局報(bào)告轉(zhuǎn)讓方案及處置結(jié)果，其中中央管理的金融企業(yè)報(bào)告財(cái)政部和銀監(jiān)會，地方管理的金融企業(yè)報(bào)告同級財(cái)政部門和屬地銀監(jiān)局。同一報(bào)價日發(fā)生的批量轉(zhuǎn)讓行為作為一個批次。

　　金融企業(yè)應(yīng)于每年2月20日前向同級財(cái)政部門和銀監(jiān)會或?qū)俚劂y監(jiān)局報(bào)送上年度批量轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)情況報(bào)告。省級財(cái)政部門和銀監(jiān)局于每年3月30日前分別將轄區(qū)內(nèi)金融企業(yè)上年度批量轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)匯總情況報(bào)財(cái)政部和銀監(jiān)會。

　　上市金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守證券交易所有關(guān)信息披露的規(guī)定，及時充分披露不良資產(chǎn)成因與處置結(jié)果等信息，以強(qiáng)化市場約束機(jī)制。

　　金融企業(yè)應(yīng)做好不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓工作的內(nèi)部檢查和審計(jì)，認(rèn)真分析不良資產(chǎn)的形成原因，及時糾正存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，強(qiáng)化信貸管理和風(fēng)險防控。

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