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　　第十二章 貸款風險分類與貸款損失準備金的計提

　　第二節(jié) 貸款風險分類方法

　　銀行在對貸款進行分類以及判斷借款人的某一筆貸款是正常貸款、關注類貸款還是不良貸款的過程中，通常要經(jīng)過基本信貸分析、還款能力分析、還款可能性分析和確定分類結(jié)果四個步驟。

　　一、基本信貸分析(★★★★★)

　　在貸款分類過程中，銀行首先要了解的就是貸款基本信息，其內(nèi)容包括四個方面：第一是貸款目的即主要判斷貸款實際上是如何使用的，與約定的用途是否有出入;第二是還款來源，即主要分析貸款合同上的最初償還來源和目前還款來源;第三是貸款在使用過程中的周期性分析，即資產(chǎn)轉(zhuǎn)換分析，分析貸款使用過程中的各種相關信息及其影響l第四是還款記錄，即根據(jù)貸款償還記錄情況，判斷借款人過去和現(xiàn)在以及未來的還款意愿和還款行為。

　　(一)貸款目的分析

　　貸款目的即貸款用途，是判斷貸款正常與否最基本的標志。判斷貸款是否正確使用是貸款分類的最基本判斷因素之一，貸款一旦被挪用，就意味著將產(chǎn)生更大的風險。在貸款分類中，挪用的貸款至少被分類為關注類貸款。如借款人申請的是一筆短期貸款，但是后來貸款被用作一塊土地的先期付款，短期貸款變?yōu)殚L期使用，貸款被挪用，還款周期加大，貸款償還可能性受到影響。

　　在一筆貸款的發(fā)放過程中，借款人在貸款申請中會列出貸款的用途，如流動資金貸款或固定資產(chǎn)貸款等。但其本質(zhì)原因是借款人無法從自身經(jīng)營運轉(zhuǎn)中獲得所需的資金，因而需要通過外部融資來滿足資金需求。銀行對借款人資金短缺的原因作出分析，了解真正的貸款目的，進而確定該筆貸款的金額和期限。同時，對借款人合理的償付來源渠道、金額、期限安排也要予以了解，從而對借款人的償付能力進行分析。因此，在貸款分類中，對借款人資金需求進行分析，對于正確理解貸款的內(nèi)在風險是有幫助的。對借款人目前的資金需求進行分析，可以了解借款人當前資金分配使用情況，分析按期還款的可能性。銀行在管理過程中一般通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期與資金需求分析來識別貸款用途和還款來源。

　　(二)還款來源分析

　　還款來源是判斷貸款償還可能性的最明顯標志，還款來源分析需要分析貸款時合同約定的還款來源及目前償還貸款的資金來源。

　　一般情況下，借款人的還款來源不外乎有現(xiàn)金流量、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換、資產(chǎn)銷售、抵押物的清償、重新籌資及擔保人償還等，由于這幾種來源的穩(wěn)定性和可變現(xiàn)性不同、成本費用不同，因此，風險程度也就不同。但通常正常經(jīng)營所獲得的資金(現(xiàn)金流量)是償還債務最有保障的來源。依靠擔保抵押或重新籌資，由于不確定因素較多且成本較高，風險也較大。因此在分類中，應判斷借款人約定的還款來源的合理性及其風險程度。

　　由于貸款支持的交易產(chǎn)生收益需要一個時間過程，而在這過程中存在很多變數(shù)，一般變數(shù)越多貸款面臨的風險就越大，因此，銀行需要進一步分析目前的還款來源，進而分析最后可用于償還貸款的還款來源的風險。

　　銀行可以通過財務報表來分析借款人的資金來源和運用情況，從而確定償還來源渠道，也可以通過觀測貸款是否具有以下三個預警信號來判斷還款來源是否存在風險，即：①貸款用途與借款人原定計劃不同;②與合同上還款來源不一致的償付來源;③與借款人主營業(yè)務無關的貸款目的或償付來源。

　　(三)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期分析

　　從銀行角度來講，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是銀行信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)化為實物資本，再由實物資本轉(zhuǎn)化為金融資本的過程。它包括兩個方面的內(nèi)容，一是生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期，二是資本轉(zhuǎn)換周期。

　　生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是指借款人用資金購買原材料、生產(chǎn)、銷售到收回銷售款的整個循環(huán)過程。借款人在購買原材料、生產(chǎn)和銷售階段需要現(xiàn)金流出;在銷售和取得收入階段獲得現(xiàn)金流入。生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是以資金開始，以資金結(jié)束。由于資金流出和流人在時間上存在差異，就產(chǎn)生了借款需求。在某一時點上，當資金流出大于資金流入而致使借款人自身資金不足以應付生產(chǎn)時，為持續(xù)經(jīng)營，借款人就需要向銀行申請貸款，這就是借款人貸款的原因。

　　資本轉(zhuǎn)換周期是指借款人用資金進行固定資產(chǎn)的購置、使用和折舊的循環(huán)。資本轉(zhuǎn)換周期是通過幾個生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期來完成的，借款人投入大量的資金用于購買生產(chǎn)設備，希望用生產(chǎn)期末所產(chǎn)生的利潤來彌補投入設備的資金。如果借款人沒有大量的資金用于購買生產(chǎn)設備，就無法支持生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，就無法產(chǎn)出產(chǎn)品，借款人就會聲明借款理由向銀行申請貸款。

　　當借款人需要擴大經(jīng)營、取得更多的銷售收入時，就必須購買更多的生產(chǎn)設備。這時，借款人就產(chǎn)生了融資需求，貸款的原因就是購買新設備以實現(xiàn)擴大經(jīng)營的目標。還款來源是借款人用幾個生產(chǎn)周期的循鍤環(huán)產(chǎn)生的利潤。根據(jù)借款人一個周期所產(chǎn)生的利潤，判斷其需要幾個周期能夠完全償還貸款來確定貸款的期限，貸款期限的確定要符合資本循環(huán)的轉(zhuǎn)換，否則期限的確定就是不合理的。

　　(四)還款記錄分析

　　借款人的還款記錄是記載其歸還貸款行為的說明，它包括兩個方面的內(nèi)容，一是從貸款檔案中直接反映的借款人償還該行貸款的能力，同時也是判斷借款人還款意愿的重要依據(jù);二是信貸監(jiān)測網(wǎng)絡(電子檔案)中反映的借款人償還其他銀行及所有債務的能力。這一點不但使檢查人員對借款人整個償付能力有了一個總體的判斷，而且通過借款人與其他貸款者往來關系的記錄，總結(jié)償還貸款的行為。即使借款人目前能夠償還該行貸款，但如果不能償還其他銀行貸款，那么就說明借款人的償還能力已經(jīng)出現(xiàn)了問題，最終也會影響該行貸款的償還。借款人還款記錄分析從某種程度上反映了借款人的道德水準、資本實力、經(jīng)營水平、擔保能力和信用水平等。

　　還款記錄對于貸款分類的確定具有特殊的作用。通過還款記錄，銀行可以了解到貸款是在正常還本付息，還是發(fā)生過嚴重拖欠或被部分注銷，貸款是否經(jīng)過重組，本息逾期的時間，是否已掛賬停息，以及應收未收利息累積額。這些信息基本能夠幫助銀行從一開始判斷這筆貸款的基本情況和分類的基本信息。

　　二、還款能力分析(★★★★★)

　　貸款風險分類最核心的內(nèi)容就是貸款償還的可能性，而決定貸款是否能夠償還，借款人的還款能力是主要因素，因此，銀行關心的是借款人的經(jīng)營狀況，現(xiàn)在以及未來的償付能力。而評估借款人償還能力的一個重要的方式就是對借款人進行財務分析，借款人的償債能力與其營利能力、營運能力、資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金凈流量等密切相關，因此，在貸款分類中所進行的財務分析必須包括以下兩個方面的內(nèi)容。

　　(一)利用財務報表評估借款人的經(jīng)營活動

　　通過財務報表和數(shù)據(jù)的分析與預測，尤其是根據(jù)提供的連續(xù)三年以及最近一期的資產(chǎn)負債表和損益表，考察借款人過去和現(xiàn)在的收入水平，資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成、所有者權益狀況及其構(gòu)成、償債能力、盈利能力、財務趨勢與盈利趨勢等。

　　(二)利用財務比率分析借款人的償債能力

　　衡量借款人短期償債能力的指標主要有流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率等;衡量借款人長期償債能力的指標主要有資產(chǎn)負債比率和產(chǎn)權比率等。

　　現(xiàn)金流量是償還貸款的主要還款來源，還款能力的主要標志就是借款人的現(xiàn)金流量是否充足。在貸款分類中，分析借款人現(xiàn)金流量是否充足，其主要目的是分析借款人經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還貸款本息，通過持續(xù)經(jīng)營所獲得的資金是償還債務最有保障的來源。如果借款人在貸款約定時的還款來源發(fā)生了變化，即使目前償還了部分貸款，該貸款也不能視為正常貸款。因此在考慮現(xiàn)金流量時，需要編制現(xiàn)金流量表，對借款人的現(xiàn)金流量進行結(jié)構(gòu)分析，判斷其現(xiàn)金流量是從經(jīng)營活動、籌資，還是投資中得來的，從現(xiàn)金流量表中可以了解借款人在本期內(nèi)各項業(yè)務活動中收益情況。

　　判斷貸款的最終償還能力，還要觀察連續(xù)各期的現(xiàn)金流量表，比較各期相關項目金額，分析某些指標增減變動情況，在此基礎上判斷其發(fā)展趨勢，對未來可能出現(xiàn)的結(jié)果作出預測。

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