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2011銀行從業(yè)《風(fēng)險(xiǎn)管理》第3章精講筆記 第1節(jié)

 、鄹軛U比率,用來衡量企業(yè)所有者利用自有資金獲得融資的能力,也用于判斷企業(yè)的償債資格和能力。

  資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)×100%

  有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額/(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)]×100%

  利息償付比率(利息保障倍數(shù))=(稅前凈利潤+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用

  =(經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量+利息費(fèi)用+所得稅)/利息費(fèi)用

  =[(凈利潤+折舊+無形資產(chǎn)攤銷)+利息費(fèi)用+所得稅]/利息費(fèi)用

 、芰鲃(dòng)比率,用來判斷企業(yè)歸還短期債務(wù)的能力,即分析企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金償付能力和應(yīng)付突發(fā)事件和困境的能力。

  流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

  速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

  其中:速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

  或:速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-待攤費(fèi)用

  例題分析:

  例1.某企業(yè)2008年銷售收入20億元人民幣,銷售凈利率為12%,2008年初其所有者權(quán)益為40億元人民幣,2008年末所有者權(quán)益為55億元人民幣,則該企業(yè)2008年凈資產(chǎn)收益率為( )。

  A.3.33%

  B.3.86%

  C.4.72%

  D.5.05%

  答案:D

  凈利潤=銷售收入X銷售凈利率=2.4億元;

  凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/[(期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益)/2]x100%

  =2.4 / [ (40+55 ) / 2 ]x100%=5.05%

  例2.假定某企業(yè)2008年稅后收益為50萬元,之處的利息費(fèi)用為20萬元,其所得稅稅率為35%,且該年度其平均資產(chǎn)總額為180萬元,則其資產(chǎn)回報(bào)率(ROA)約為( )。

  A.33%

  B.35%

  C.37%

  D.41%

  答案:B

  例3,某公司2009年末流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2000萬元,其中存貨500萬元,應(yīng)收賬款400萬元,流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1600萬元,則該公司2009年速動(dòng)比率為( )。

  A.0.79%

  B.0.94%

  C.1.45%

  D.1.86%

  答案:B

  (3)現(xiàn)金流量分析

  現(xiàn)金流量表分為三個(gè)部分:經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流、融資活動(dòng)的現(xiàn)金流。

  現(xiàn)金流量分析通常首先分析經(jīng)營性現(xiàn)金流;其次分析投資活動(dòng)的現(xiàn)金流;最后分析融資活動(dòng)的現(xiàn)金流。

  針對不同類型的貸款,對于企業(yè)現(xiàn)金流量的分析側(cè)重點(diǎn)也是不同的。

  對于短期貸款,應(yīng)當(dāng)考慮正常經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量是否能夠及時(shí)而且足額償還貸款;對于中長期貸款,應(yīng)當(dāng)主要分析未來的經(jīng)營活動(dòng)是否能夠產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還貸款本息,但在貸款初期,應(yīng)當(dāng)考察借款人是否有足夠的融資能力和投資能力來獲得所需的現(xiàn)金流量以償還貸款利息。

  此外,由于企業(yè)發(fā)展可能處于開發(fā)期、成長期、成熟期或衰退期,進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時(shí)需要考慮不同發(fā)展時(shí)期的現(xiàn)金流特征。

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