1.多選題

　　根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用

　　B、化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品作為廣告樣品

　　C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩

　　D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。

　　2.多選題

　　下列各項(xiàng)不需繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)并銷售的果啤

　　B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

　　C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的

　　D、飲食業(yè)銷售的外購(gòu)啤酒

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅。

　　3.多選題

　　下列關(guān)于消費(fèi)稅委托加工業(yè)務(wù)的敘述中正確的有(　)。

　　A、受托方先將原材料銷售給委托方，然后再接受委托方的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

　　C、在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款

　　D、在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，受托方要補(bǔ)繳稅款

　　【答案】BC

　　【解析】

　　對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅;在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款(對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款)。

　　4.單選題

　　某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙400箱后批發(fā)銷售給零售商，開(kāi)具的普通發(fā)票注明的含稅價(jià)款93.6萬(wàn)元。批發(fā)企業(yè)銷售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A、18.8

　　B、29.88

　　C、31.79

　　D、32.4

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6÷(1 13%)×11% 250×400÷10000 93.6÷(1 13%)×13%=29.88(萬(wàn)元)。

　　5.單選題

　　下列符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品規(guī)定的是(　)。

　　A、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

　　B、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

　　C、受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的

　　D、受托方提供原材料和全部輔助材料的

　　【答案】B

　　【解析】

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。 【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定。同學(xué)們要會(huì)區(qū)分，哪些情況屬于委托加工，哪些情況不屬于委托加工。 不屬于委托加工情形： 1.由受托方提供原材料生產(chǎn)的消費(fèi)品; 2.是受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工消費(fèi)品; 3.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的消費(fèi)品。

　　6.多選題

　　關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、電子商務(wù)交易平臺(tái)可做代收代繳義務(wù)人

　　B、按照物品征收進(jìn)口稅

　　C、納稅人為購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人

　　D、個(gè)人單次交易2000元以下，免征進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，按照貨物征收進(jìn)口稅;選項(xiàng)D，個(gè)人單次交易5000元以下，關(guān)稅稅率為零，進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅按應(yīng)納稅額的70%征收。

　　7.單選題

　　某酒廠2020年6月生產(chǎn)銷售啤酒40噸，每噸售價(jià)2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額960萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)40萬(wàn)元：當(dāng)期月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精150萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精80萬(wàn)元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

　　A、2555166.67

　　B、1538616.60

　　C、2198582.19

　　D、2200413.13

　　【答案】D

　　【解析】

　　每噸不含稅出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含)以上的是甲類啤酒，消費(fèi)稅稅率 250元/噸;每噸不含稅出廠價(jià)不超3000元的，為乙類啤酒，消費(fèi)稅稅率220元/噸。啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220=8800(元); 品牌使用費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，并換算成不含稅金額并入銷售稅計(jì)征消費(fèi)稅。銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(9600000+400000÷1.13)×20%+200×2000×0.5=2190796.46(元) 自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為： 組成計(jì)稅價(jià)格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元) 藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=8166.67×10%=816.67(元) 合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+2190796.46+816.67=2200413.13(元)

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