1.多選題

　　符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在( )中任何一地，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　A、稅務(wù)登記地

　　B、貨物起運(yùn)地

　　C、貨物到達(dá)地

　　D、運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　2.多選題

　　按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A、專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，即發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

　　B、藥廠銷售免稅藥品，不得開具增值稅專用發(fā)票

　　C、商業(yè)企業(yè)銷售煙、酒給消費(fèi)者，不得開具增值稅專用發(fā)票

　　D、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)予其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

　　3.多選題

　　下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有(　)。

　　A、鉆石首飾的進(jìn)口企業(yè)

　　B、金銀首飾的零售商店

　　C、卷煙的批發(fā)商

　　D、高檔化妝品的零售店

　　【答案】BC

　　【解析】

　　金銀首飾的零售商店在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;鉆石首飾的進(jìn)口企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。卷煙批發(fā)商在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅;高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不納稅，所以高檔化妝品的零售店不繳納消費(fèi)稅。

　　4.多選題

　　下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的有(　)。

　　A、酒精

　　B、調(diào)味料酒

　　C、橡膠填充油

　　D、高爾夫球袋

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)C，橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍，需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，高爾夫球及球具屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，其主要是指從事高爾夫球運(yùn)動(dòng)所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。

　　5.多選題

　　下列各項(xiàng)中符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有(　)。

　　A、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按照銷售額的11%加征從價(jià)稅，并按0.005元/支加征從量稅

　　B、卷煙批發(fā)單位或個(gè)人納稅人銷售給卷煙批發(fā)單位或個(gè)人納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　C、卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，總分機(jī)構(gòu)分別在各自機(jī)構(gòu)所在地納稅

　　D、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅(納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅)。 卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

　　6.多選題

　　下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的有(　)。

　　A、商場(chǎng)零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物無論是否分別核算，均應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅

　　B、收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過一年不再退還的，該押金應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

　　C、摩托車廠收取的逾期不再退還的應(yīng)稅摩托車包裝物押金，應(yīng)計(jì)算征收消費(fèi)稅

　　D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

　　【答案】CD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A注意應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不存在計(jì)稅問題;選項(xiàng)B中啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅。

　　7.多選題

　　某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，銷售化妝品的同時(shí)，向購(gòu)買方收取的以下款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用性質(zhì)的收入有(　)。

　　A、手續(xù)費(fèi)

　　B、代收款項(xiàng)

　　C、代墊款項(xiàng)

　　D、違約金

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　不作為價(jià)外費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)是指，同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： (1)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的; (2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

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