2021年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是(　)。

　　A、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20%以上

　　B、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

　　C、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上

　　D、經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　【答案】B

　　【解析】

　　固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　2.單選題

　　下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理，表述正確的是(　)。

　　A、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅

　　B、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)

　　C、被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本確定

　　D、非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項A，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅;選項B，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn);選項C，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

　　3.多選題

　　下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)收購重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A、被收購方應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

　　B、收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定

　　C、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變

　　D、受讓方取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易的處理： ①被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ②收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。 ③被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

　　4.單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起(　)日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　A、30

　　B、45

　　C、60

　　D、90

　　【答案】C

　　【解析】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　5.單選題

　　根據(jù)規(guī)定，綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按(　)計入收入總額。

　　A、10%

　　B、70%

　　C、80%

　　D、90%

　　【答案】D

　　【解析】

　　綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　6.多選題

　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A、設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得

　　B、利息所得

　　C、租金所得

　　D、特許權(quán)使用費所得

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　7.單選題

　　某企業(yè)2019年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用300萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、12

　　B、15

　　C、20

　　D、25

　　【答案】D

　　【解析】

　　居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000-300-500)×25%×50%=25(萬元)。

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