2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　下列各項中，在利潤總額的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的是(　)。

　　A、國債利息收入

　　B、查補的增值稅

　　C、超標準列支的福利費

　　D、環(huán)境保護專項資金

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A，國債利息收入免稅，所以要調(diào)減;選項B，增值稅是價外稅，不影響利潤總額，因此無須進行納稅調(diào)整;選項D，環(huán)境保護專項資金可以稅前扣除，無需納稅調(diào)增。

　　2.單選題

　　企業(yè)支付給如下員工的報酬不屬于《企業(yè)所得稅法》中所稱工資薪金支出范疇的是(　)。

　　A、為生產(chǎn)車間雇傭臨時工

　　B、為管理部門招用實習生

　　C、為職工食堂返聘退休廚師

　　D、為宣傳產(chǎn)品雇傭季節(jié)工

　　【答案】C

　　【解析】

　　企業(yè)所得稅可稅前據(jù)實扣除的工資薪金是指企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 1.合理：是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。 2.據(jù)實：實際已發(fā)可扣，提而未發(fā)不可扣，但企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除。 福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費支出。

　　3.多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列扣除項目中的扣除標準，表述正確的有(　)。

　　A、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額的14%部分準予扣除，超過的部分不得扣除

　　B、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分扣除，超過的部分不得扣除

　　C、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分不得扣除

　　D、企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費，在不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分準予扣除，超過部分不得扣除。

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項C，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。注意：扣項項目中，廣宣費和職教費可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，注意區(qū)別掌握。

　　4.單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，不得在企業(yè)所得稅稅前作為保險費扣除的是(　)。

　　A、企業(yè)為職工個人支付的商業(yè)保險費

　　B、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費

　　C、按規(guī)定上繳勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費

　　D、企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的符合規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費

　　【答案】A

　　【解析】

　　根據(jù)法稅規(guī)定，可稅前扣除的社保費包括：1、標準五險一金;2、標準補充養(yǎng)老醫(yī)療保險和特殊工種人身安全險;3、企業(yè)財產(chǎn)保險。選項BCD可以在稅前扣除。

　　5.多選題

　　下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有(　)。

　　A、企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出

　　B、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

　　C、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

　　D、逾期償還貸款的銀行罰息

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項A，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在不超過規(guī)定的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例以內(nèi)的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除;選項C，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利息計算的數(shù)額部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。

　　6.單選題

　　某企業(yè)2019年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費開支60萬元。所得稅稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為(　)萬元。

　　A、7.53

　　B、7.55

　　C、7.7

　　D、36

　　【答案】B

　　【解析】

　　業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。作為業(yè)務(wù)招待費準扣限額計算基數(shù)的銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除股投企業(yè)外)和營業(yè)外收入。 業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300 210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為7.55萬元。

　　7.多選題

　　下列行業(yè)中，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予按照不超過當年銷售(營業(yè))收入30%扣除的有(　)。

　　A、化妝品制造

　　B、家電制造與銷售

　　C、醫(yī)藥制造

　　D、除酒類之外的飲料制造

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，一般不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分;化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)3個行業(yè)限額比例為30%。

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