2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有(　)。

　　A、生產(chǎn)企業(yè)銷售給商店鉆石飾品，用不含稅的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

　　B、納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

　　C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒銷售額中計(jì)算繳納消費(fèi)稅

　　D、帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒(méi)有同類銷售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅

　　【答案】AB

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　2.多選題

　　下列應(yīng)使用同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料

　　B、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資

　　C、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品分配給股東

　　D、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品分配給股東按平均售價(jià)計(jì)稅。

　　3.單選題

　　2019年6月某汽車制造公司生產(chǎn)銷售中輕型商用客車1500輛，每輛含稅單價(jià)19.8萬(wàn)元，已知適用的消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、1176

　　B、703.59

　　C、1314.16

　　D、1280.17

　　【答案】C

　　【解析】

　　該公司消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額=19.8÷(1+13%)×5%×1500=1314.16(萬(wàn)元)

　　4.單選題

　　某黃酒廠為增值稅一般納稅人，2019年5月將自產(chǎn)3噸黃酒發(fā)給作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，其成本為5000元/噸，成本利潤(rùn)率為10%，每噸消費(fèi)稅稅額240元，該酒廠當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

　　A、720

　　B、750

　　C、270

　　D、580

　　【答案】A

　　【解析】

　　黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=3×240=720(元)。

　　5.多選題

　　根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、酒廠自產(chǎn)的低檔白酒用于生產(chǎn)高檔白酒

　　B、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　C、日化廠自產(chǎn)高檔化妝品用于交易會(huì)樣品

　　D、煉油廠用于本企業(yè)管理部門(mén)車輛的自產(chǎn)柴油

　　【答案】AB

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，自產(chǎn)低檔白酒用于生產(chǎn)高檔白酒，低檔白酒是不需要繳納消費(fèi)稅的;選項(xiàng)B，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。

　　6.單選題

　　下列納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)既要繳納增值稅又要繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A、納稅人將香水用于連續(xù)高檔護(hù)膚品

　　B、納稅人將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　C、納稅人將自產(chǎn)摩托車(氣缸容量250ml)贈(zèng)送給摩托車?yán)愘愂?/P>

　　D、納稅人外購(gòu)輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)小汽車

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，將自產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，輪胎不繳納消費(fèi)稅，所以用輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車移送使用時(shí)不繳納消費(fèi)稅。

　　7.多選題

　　下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)的敘述中正確的有(　)。

　　A、受托方先將原材料銷售給委托方，然后再接受委托方的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

　　C、在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款

　　D、在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，受托方要補(bǔ)繳稅款

　　【答案】BC

　　【解析】

　　對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅;在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款(對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款)。

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