2021年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　早在20世紀(jì)60年代中期，我國曾與(　)締結(jié)關(guān)于免海運企業(yè)運輸收入稅收的協(xié)定。

　　A、巴基斯坦

　　B、前南斯拉夫

　　C、日本

　　D、英國

　　【答案】A

　　【解析】

　　早在20世紀(jì)60年代中期，我國曾與巴基斯坦締結(jié)關(guān)于免海運企業(yè)運輸收入稅收的協(xié)定。

　　2.多選題

　　20世紀(jì)60年代(　)的產(chǎn)生，進一步推動了國際稅收活動的發(fā)展，并對國際經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極作用。

　　A、《經(jīng)合組織范本》

　　B、《聯(lián)合國范本》

　　C、《中新協(xié)定》

　　D、《多邊稅收征管互助公約》

　　【答案】AB

　　【解析】

　　20世紀(jì)60年代《經(jīng)合組織范本》(或稱《OECD范本》)和《聯(lián)合國范本》(或稱《UN范本》)這兩個國際性稅收協(xié)定范本的產(chǎn)生，進一步推動了國際稅收活動的發(fā)展，并對國際經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極作用。

　　3.多選題

　　國際稅收協(xié)定的內(nèi)容主要包括(　)。

　　A、協(xié)定適用范圍

　　B、基本用語的定義

　　C、對所得和財產(chǎn)的課稅

　　D、避免雙重征稅的辦法

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　國際稅收協(xié)定的內(nèi)容主要包括協(xié)定適用范圍、基本用語的定義、對所得和財產(chǎn)的課稅、避免雙重征稅的辦法、特別規(guī)定以及協(xié)定生效或終止的時間等。

　　4.單選題

　　下列關(guān)于《中新協(xié)定》的各項表述，不正確的是(　)。

　　A、居民應(yīng)是在一國負有全面納稅義務(wù)的人，這是判定居民身份的必要條件

　　B、締約國一方居民也應(yīng)該包括“該締約國地方當(dāng)局或法定機構(gòu)”

　　C、締約國一方居民個人由于專業(yè)性勞務(wù)或者其獨立性活動取得的所得，應(yīng)僅在該締約國征稅

　　D、在一國負有納稅義務(wù)的人必定為該國居民

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項D，在一國負有納稅義務(wù)的人未必都是該國居民。例如，某新加坡公民因工作需要，來中國境內(nèi)工作產(chǎn)生了中國個人所得稅納稅義務(wù)，但不應(yīng)僅因其負有納稅義務(wù)而判定該個人為中國居民，而應(yīng)根據(jù)協(xié)定關(guān)于個人居民的判定標(biāo)準(zhǔn)進一步確定其居民身份。

　　5.單選題

　　某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2020年2月主管稅務(wù)機關(guān)對其2019年度業(yè)務(wù)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入，成本費用經(jīng)查實為340萬元，決定按照最低利潤率(15%)對其進行核定征收企業(yè)所得稅。2019年該常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元

　　A、6

　　B、11.09

　　C、12.75

　　D、15

　　【答案】D

　　【解析】

　　代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=340÷(1-15%)×15%×25%=15(萬元)

　　6.單選題

　　下列關(guān)于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收征收管理，表述錯誤的是(　)。

　　A、非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人在計算代扣代繳增值稅時，無需扣繳的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加

　　B、境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)范圍，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，則以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人

　　C、非居民個人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人

　　D、非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算

　　【答案】A

　　【解析】

　　非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計算繳納或扣繳增值稅的同時還需要計算應(yīng)繳納或扣繳的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。

　　7.單選題

　　根據(jù)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)為(　)。

　　A、投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機關(guān)

　　B、被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機關(guān)

　　C、分配所得企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機關(guān)

　　D、負擔(dān)、支付所得的單位或個人的所得稅主管稅務(wù)機關(guān)

　　【答案】B

　　【解析】

　　權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機關(guān)。

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