2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印入口已開通

　　1、單選題

　　下列符合消費(fèi)稅法應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是(　)。

　　A、外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

　　B、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　C、外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

　　D、外購(gòu)已稅汽油生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，白酒不在準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的列舉范圍內(nèi);選項(xiàng)B，以外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾的，不得扣除已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，巧克力不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)巧克力不征收消費(fèi)稅。

　　2、單選題

　　依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A、以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B、以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　C、以委托加工的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

　　D、以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不計(jì)算消費(fèi)稅，當(dāng)然也不能抵扣消費(fèi)稅。

　　3、多選題

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有(　)。

　　A、增值稅

　　B、委托方提供加工材料的實(shí)際成本

　　C、加工費(fèi)

　　D、受托方代收代繳的消費(fèi)稅金

　　【答案】BCD

　　【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組價(jià)=(材料成本 加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)，公式中材料成本為B，加工費(fèi)為C，消費(fèi)稅為D。

　　4、單選題

　　甲化妝品公司(一般納稅人)將購(gòu)進(jìn)的洗發(fā)水(不含稅價(jià)7萬元)全部和自產(chǎn)的化妝品搭配成成套化妝品5000套，2019年10月份對(duì)外銷售成套化妝品3000套，不含稅價(jià)共計(jì)14萬元，銷售自產(chǎn)護(hù)發(fā)素，取得不含稅售價(jià)9萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)萬元。(消費(fèi)稅稅率為15%)

　　A、2.45

　　B、2.96

　　C、2.68

　　D、2.10

　　【答案】D

　　【解析】護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以外購(gòu)洗發(fā)水不存在抵扣消費(fèi)稅問題。因此，企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=14×15%=2.10(萬元)。

　　5、多選題

　　下列環(huán)節(jié)同時(shí)征收消費(fèi)稅和征增值稅的有(　)。

　　A、高爾夫球及球具的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　B、金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C、高檔手表的零售環(huán)節(jié)

　　D、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　6、多選題

　　下列應(yīng)稅消費(fèi)品中從量征收消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、啤酒

　　B、黃酒

　　C、汽油

　　D、葡萄酒

　　【答案】ABC

　　【解析】啤酒、黃酒、成品油(包括汽油)采用定額稅率從量征收消費(fèi)稅，葡萄酒采用比例稅率從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　7、多選題

　　下列消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定正確的有(　)。

　　A、納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

　　B、納稅人采用以舊換新(不含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

　　C、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

　　D、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

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