2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A、經(jīng)營(yíng)家庭旅館取得的所得

　　B、將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

　　C、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

　　D、轉(zhuǎn)讓持有期滿(mǎn)一年的股票取得的所得

　　【答案】A

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項(xiàng)所得，屬于按次征收個(gè)人所得稅情況。

　　2.單選題

　　某職員2019年1月工資、薪金收入7500元，單位扣繳三險(xiǎn)一金為520元;公司當(dāng)月應(yīng)代扣欠繳供暖費(fèi)500元，單位當(dāng)月為其承擔(dān)其“五險(xiǎn)一金”1200元，向單位報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息如下：有一個(gè)姐姐，與其約定贍養(yǎng)老人支出平均分?jǐn)�，父親年滿(mǎn)60周歲。則該職員當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅(　)元。

　　A、0

　　B、14.4

　　C、29.4

　　D、68.4

　　【答案】C

　　【解析】按政府規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。被代扣的供暖費(fèi)不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(7500-520-5000-1000)×3%=29.4(元)

　　3.單選題

　　中國(guó)公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2019年該企業(yè)稅后利潤(rùn)為500000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入150000元，李某是獨(dú)生子，父親年滿(mǎn)60周歲，3年前在本市貸款購(gòu)入首套住房，貸款期限為20年。2019年李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。(李某未取得其他綜合所得)

　　A、2880

　　B、45300

　　C、40300

　　D、4450

　　【答案】A

　　【解析】承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(150000-5000×12-1000×12-2000×12)×10%-2520=2880(元)

　　4.多選題

　　下列項(xiàng)目中，不屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的有(　)。

　　A、個(gè)人書(shū)畫(huà)展取得的報(bào)酬

　　B、提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

　　C、將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

　　D、高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)B屬于“特許權(quán)使用費(fèi)用”;選項(xiàng)C屬于“稿酬所得”。

　　5.多選題

　　下列各項(xiàng)中屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的有(　)。

　　A、稅收策劃

　　B、納稅評(píng)估

　　C、涉稅鑒證

　　D、納稅申報(bào)代理

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍。

　　6.單選題

　　有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位是(　)。

　　A、納稅義務(wù)人

　　B、負(fù)稅人

　　C、代扣代繳義務(wù)人

　　D、代收代繳義務(wù)人

　　【答案】D

　　【解析】收代繳義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務(wù)時(shí)有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人。

　　7.單選題

　　下列各項(xiàng)中，不屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是( )。

　　A、代理記賬機(jī)構(gòu)

　　B、從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　C、從事民事法律服務(wù)的律師事務(wù)所

　　D、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司

　　【答案】C

　　【解析】涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)：是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機(jī)構(gòu)。

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